В современном бизнесе стратегия разделения компании на отдельные юрлица становится все более популярной. Однако, прежде чем принимать такое решение, важно тщательно оценить все возможные риски и преимущества. В нашей статье мы расскажем о том, какие подводные камни могут скрываться за дроблением бизнеса и как правильно подготовиться, чтобы минимизировать потенциальные потери. Это поможет вам принимать взвешенные решения и защитить свои интересы. Читайте дальше — и убедитесь, что ваш бизнес движется в правильном направлении!
Законно – структурирование бизнеса – это комплекс мероприятий, направленных на оптимизацию и совершенствование структуры организации или группы компаний, включая изменения в управлении, собственности, финансовые потоки, бизнес-процессы и многое другое. Цель структурирования – повысить эффективность деятельности, снизить риски и создать более привлекательную и стабильную организацию.
Незаконно – дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов (пункт 1 части 1 статьи 6 Закона №176-ФЗ).
Структурирование — разделение бизнеса для решения бизнес-задач.
Дробление — разделение компании для занижения сумм налогов, а значит грозит штрафами, доначислениями, уголовной ответственностью.
Признаки дробления бизнеса:
В Письме ФНС РФ от 11.08.2017 N СА-4-7/15895 приводится результат анализа 400 арбитражных дел на тему дробления бизнеса. Так, в качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, могут выступать следующие установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства:
- Между лицами с УСН, с целью не исчислять и не уплачивать НДС, налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций;
- Плюсы для всех участников схемы — привело к уменьшению налоговых обязательств или к отсутствию увеличения, если оно должно было наступить, но не случилось;
- Налогоплательщик или участник выступают выгодоприобретателями от дробления бизнеса, то есть все недоплаченное расходится по личным кошелькам заинтересованных;
- Участники схемы занимаются аналогичным видом экономической деятельности;
- Участники схемы создаются в течение небольшого временного периода непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением численности персонала;
- Участники схемы несут расходы друг за друга;
- Прямая или косвенная взаимозависимость участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);
- Персонал перераспределяется между участниками схемы формально, без изменения должностных обязанностей;
- У подконтрольных лиц отсутствуют кадровые ресурсы, то есть работа/услуги, за которые оплачено должны были адекватно распределяться между несколькими людьми, а подконтрольное лицо выполняло работу самостоятельно в режиме не 24/7, 48/14;
- Участники схемы используют одни и те же вывески, помещения, контакты, сайт, контрольно-кассовую технику, терминалы и т.п.;
- У всех участников схемы общий поставщик и покупатели;
- Одни и те же лица занимаются фактическим управлением деятельностью участников схемы;
- У участников схемы единые службы по ведению бухучета, кадрового делопроизводства, юридическому сопровождению и т.д.;
- Одни и те же лица представляют интересы по взаимоотношениям с госорганами и иными контрагентами;
- Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения;
- Данные бухучета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли;
- Поставщики и покупатели распределяются между участниками схемы, исходя из применяемой ими системы налогообложения, то есть распределение идет не согласно разделению функционала, а в соответствии с системами налогообложения.
Проблему выявили, теперь определяемся, что с этим делать?
Чтобы структурирование бизнеса не превратилось в налоговое дробление, необходимо избегать искусственного разделения компании на мелкие части для снижения налоговой нагрузки. Вместо этого, следует фокусироваться на легальном и прозрачном разделении, ориентированном на бизнес-цели и независимую деятельность каждой из образовавшихся компаний.
Правило 1 – Мотивируйте разделение бизнес-целями:
- Разделение должно быть направлено на оптимизацию работы, специализацию разных направлений бизнеса или географическое расширение.
- Каждая новая компания должна иметь свои собственных клиентов, поставщиков и быть способной вести самостоятельную деятельность, не завися от других компаний.
Правило 2 – Обеспечьте независимость:
- Убедитесь, что у каждой компании есть отдельная бухгалтерия, отдельная банковская схема, отдельный юридический адрес (если это возможно).
- Не допускайте одинаковые или повторяющиеся элементы в руководстве или структурах организации.
- Каждая компания должна иметь собственные активы и обязательства.
Правило 3 – Прозрачность в документации:
- Сохраняйте подробные документы, подтверждающие легальный характер разделения и его бизнес-обоснование.
- Детально документируйте бизнес-процессы каждой компании, включая взаимоотношения между ними.
- Подготовьте документы для налоговой, чтобы доказать, что это не дробление, а разумное и законное разделение.
Правило 4 – Консультация с экспертами и готовность к проверкам:
- Будьте готовы к возможным налоговым проверкам и будьте готовы предоставить все необходимые документы.
- Подготовьте аргументы, чтобы убедить проверяющих, что разделение бизнеса было мотивировано бизнес-целями, а не стремлением к уходу от налогов.
- Обратитесь к специалистам по налоговому праву для помощи в систематизировании структуры бизнеса во избежание рисков, они применят все лучшие практики в налоговом законодательстве конкретно к Вашему бизнесу.
Планируете разделить бизнес? Тогда важно сделать это правильно. Обратитесь к специалистам юридической компании ОВВИ-Либра — мы поможем вам избежать ошибок и обеспечить успешное развитие новых структур. В результате Вы получите профессиональную поддержку на каждом этапе!
Член Ассоциации юристов России, директор юридической компании «ОВВИ-Либра», Иноземцева Ольга Юрьевна
Тел. +7 (952) 518-72-27; +7 (902) 614 62-86