Представим, что управляющая компания собирает платежи от собственников квартир за коммунальные ресурсы (воду, отопление, электроэнергию и т.д.) для ресурсоснабжающих организаций (РСО) и формирует от своего имени кассовые чеки. Собранные поступления управляющая компания не оставляет себе, а перечисляет РСО. Фактически, УК выступает как платежный агент, и оплаты собственников в данном случае относятся к транзитным, то есть выручка по ним не является выручкой управляющей компании.
В «агентских» чеках есть несколько ключевых реквизитов, дающих возможность агенту пользоваться льготами по НДС. Ошибки при оформлении этих тегов ведут к доначислению налога на добавленную стоимость.
Итак, что же это за ошибки?
Ошибка 1. В чеке нет информации, указывающей на его принадлежность агенту
Нужно обязательно указать в чеке, что он агентский, чтобы налоговая не отнесла его к фискальным документам самого продавца. Эту информацию несет в себе тег «Признак агента».
Кроме того, в чеке агента должны присутствовать данные о поставщике, а именно — наименование и ИНН компании, от имени которой агент продает услуги.
Почему это важно?
Если в чеке не указан поставщик (в нашем случае это компания-ресурсник), налоговая может посчитать всю сумму платежа доходом агента (то есть управляющей компании). Это приведет к увеличению налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль, если УК использует ОСНО, или по упрощенной системе налогообложения, если УК применяет ее.
Указание же поставщика позволяет доказать, что компания получила деньги не в качестве дохода, а в качестве транзитного платежа, и это может на законных основаниях уменьшить ее налогооблагаемую базу на сумму того самого транзитного платежа.
Таким образом данные о поставщике в чеке являются одним из подтверждений того, что компания действует в качестве посредника и не является конечным получателем денежных средств.
❗️Итак, не забываете указывать в агентских чеках реквизиты «Признак агента» (тег 1226) и «Данные о поставщике» (тег 1224).
Ошибка 2. В чеке не указано, в каких объемах поставлена услуга
Не забывайте, что кросс-проверки — это стандартный инструментарий ФНС. Налоговая служба сверяет данные в чеках агента с данными поставщиков. И в этой связи важно указывать не только цену за единицу товара либо услуги, но и количество, в котором товар или услуга были поставлены.
Если реквизит «Мера количества предмета расчета» отсутствует или указан неверно, у налоговой не будет возможности сопоставить эти данные с данными поставщика. К чему это может привести? К проблемам, связанным с доначислением налога на добавленную стоимость, и нарушениям 54-ФЗ.
Почему?
Потому что НДС рассчитывается на основе стоимости реализованных товаров и услуг. Если количество товара (либо объем поставленной услуги) не указано в чеке, ИФНС может оспорить правильность расчета налога. Инспектор посчитает, что сумма налога занижена, а значит, будет доначисление.
Немаловажно и то, что это может повлечь за собой штраф за неправильное оформление кассового чека. Федеральный закон № 54 «О применении контрольно-кассовой техники» требует, чтобы в чеках были указаны все обязательные реквизиты, в том числе количество и цена за единицу. Отсутствие этой информации может быть расценено как нарушение требований данного закона.
❗️Итак, не забывайте: важной информацией в агентском чеке являются данные о том, в каком объеме была поставлена услуга (тег 2108).
Ошибка 3. В чеке не отражены (или отражены неверно) признак способа расчета и форма оплаты
Упомянем еще два реквизита, очень важных для агентского чека — это «Признак способа расчета» и «Форма расчета». В совокупности эти реквизиты указывают на характер операции и позволяют налоговой четко разделить фискальные документы на два основных типа:
✔️Чеки на оплату — отражают поступление денежных средств от клиента.
✔️Чеки на реализацию — показывают, что произошла отгрузка товара или оказание услуги клиенту.
Расскажем чуть подробнее об этих тегах.
Реквизит «Признак способа расчета» может принимать разные значения. Например:
— «Предоплата 100%»
— «Предоплата»
— «Частичная предоплата»
— «Полная оплата»
— «Частичная оплата и кредит»
— «Передача без оплаты»
— «Оплата кредита»
Чеки с признаком «Предоплата», «Полная оплата» и т.д. — относятся к оплатным, а вот фискальный документ с признаком «Передача без оплаты» — это явно чек на реализацию, он формируется в ситуации когда товар передается без немедленной оплаты.
В свою очередь реквизит «Форма оплаты» указывает на способ, которым была произведен платеж: наличными или безналичными. Сама по себе форма расчета, конечно, не определяет, оплатный чек или реализационный, но она дополняет информацию о способе проведения операции.
❗️Итак, не забывайте: агенту, выступающему посредником в сделках, важно корректно указывать в кассовых чеках реквизиты «Признак способа расчета» (тег 1214) и «Форма расчета» (тег 1081). Ошибки в них искажают картину операции и могут привести к проблемам с налоговой.
К формированию кассовых чеков важно относиться предельно аккуратно, так как это первичные документы, содержащие информацию, на основе которой Федеральная налоговая служба формирует представление о достоверности исчисления вашей компанией налогов. А в агентских отношениях особенно важно корректно отражать движение денежных средств, так как агент действует от имени и за счет принципала. Необходимо четко разделять собственные доходы (агентское вознаграждение) от средств, полученных от покупателей в интересах принципала.
Реквизиты, о которых мы рассказали вам в этой статье, имеют важные значение в ситуациях, когда компания действует как посредник и принимает платежи в пользу третьих лиц. Налоговая служба анализирует совокупность этих реквизитов, чтобы определить, является ли чек подтверждением получения денежных средств (оплата) или подтверждением оказания услуги (реализация).
Не допускайте в них ошибок!
Читайте также по теме:
Формирование чеков при «агентской схеме»
✅ Хотите еще больше интересной и важной информации? Мы создали бота, который поможет вам находить полезные материалы при подписке на наш Telegram-канал.
Перейти в Telegram-бот
Подписывайтесь на нашу полезную рассылку в Telegram! Читайте и делитесь информацией с другими!