В прошлых постах мы рассказали вам о том, что такое личный фонд, как он создается и управляется.
Сегодня же остановимся на одном из основных преимуществ личного фонда – системе налогообложения.
Личный фонд как довольно новый инструмент в российском правовом поле постоянно реформируется, и основная идея изменений – сделать этот инструмент максимально удобным в вопросе наследственного планирования. Это же касается и системы налогообложения личного фонда: его налоговая система строится таким образом, чтобы этот инструмент в России смог стать реальной заменой иностранного траста.
Итак, если доля пассивных доходов в личном фонде составляет более 90%, то фонд применяет ставку по налогу на прибыль в размере 15% (в противном случае применяется стандартная налоговая ставка – 25%).
К пассивным доходам относятся:
- дивиденды,
- проценты,
- доходы от реализации и сдачи в аренду недвижимости,
- доходы от реализации инвестпаев ПИФ,
- доходы по операциям с производными финансовыми инструментами,
Личный фонд, как и другие юридические лица, может применять как общую (ОСН), так и упрощенную систему налогообложения (УСН).
Т.к. личный фонд – это некоммерческая организация, получение имущества от учредителя освобождается от налога на прибыль, в том числе если личный фонд применяет УСН.
Другой важной особенностью личного фонда является то, что доходы, полученные выгодоприобреталями при жизни учредителя, освобождаются от налога, если это сам учредитель, его супруг или супруга, дети, родители и другие близкие родственники. Нюансом здесь является то, что выгодоприобретатели должны быть налоговыми резидентами РФ. После смерти учредителя фонда все доходы выгодоприобретателей не облагаются налогом.
Еще одним существенным преимуществом личного фонда с точки зрения налогообложения является тот факт, что налог на имущество жилых помещений, гаражей и машиномест, чья кадастровая стоимость более 300 млн руб., составляет не более 0,3%.
И последний существенный нюанс налогообложения личного фонда, о котором необходимо рассказать (есть еще ряд особенностей, на которых сейчас не будем останавливаться), - это отсутствие материальной выгоды: при передаче физическим лицом имущества в личный фонд материальная выгода не возникает и НДФЛ с нее не взимается.
Как уже было сказано выше, в этом материале перечислены не все налоговые нюансы личного фонда, однако, пожалуй, самые важные из них. В следующем посте мы остановимся на основных преимуществах и особенностях личных фондов. Не пропустите)
Спасибо, что дочитали статью. Подписывайтесь на наши каналы в Telegram и ВКонтакте