Бонусы от поставщика и НДС: где ломаются вычеты

Денежные бонусы — полезный инструмент, но именно на них чаще всего «сыпятся» вычеты по НДС. Разбираем 6 типичных ошибок и как сделать правильно.

1) Путают «бонус» и «ретроскидку»

Ошибка. Считают, что любой бонус уменьшает цену и требует корректировок по НДС.

Как правильно. Денежная премия сама по себе не меняет цену и не трогает НДС ни у продавца, ни у покупателя (вычет не пересчитываем). Исключение — когда в договоре прямо прописано, что бонус уменьшает цену ранее отгруженных товаров: тогда нужен корректировочный счёт-фактура (КСФ) и корректировка вычетов у покупателя. consultant.runalog.gov.rudiadoc.ru

2) Нет правильных формулировок в договоре

Ошибка. «Премия за объём» без уточнений. Инспекция видит пространство для переквалификации.

Как правильно. В договоре (или отдельном соглашении) зафиксируйте:

• «выплата премии не изменяет цену ранее поставленных товаров и не является оплатой услуг покупателя» (если это не ретроскидка);
• условия начисления и сроки; пакет первички. Это снижает риск споров и подтверждает применение п. 2.1 ст. 154 НК РФ. consultant.ru

3) «Маркетинг на бумаге»

Ошибка. Премию фактически платят за продвижение, но оформляют как «бонус».

Как правильно. Если покупатель оказывает услуги (мерчендайзинг, продвижение), это отдельная реализация: покупатель выставляет счёт-фактуру поставщику и начисляет НДС. Если услуг нет, а это именно поощрение/возврат части цены — держим формулировки из п. 2.1 ст. 154 и не трогаем вычеты. Судебка подтверждает разграничение. consultant.runalogoved.ru

4) Промах по документам и срокам

Ошибка. Когда это всё-таки ретроскидка, КСФ не выставляют/получают вовремя, или путают формы.

Как правильно. КСФ — в течение 5 календарных дней с даты первички об изменении цены; можно использовать УКД со статусом «1» вместо КСФ+первички (если корректно заполнен). pravovest-audit.ruconsultant.ru

5) «Бонусный товар»

Ошибка. Поставщик отдаёт «подарочные» единицы товара и считает, что это как денежный бонус — без НДС.

Как правильно. Передача «бонусного» товара — это отдельная реализация у поставщика с начислением НДС (и соответствующей первичкой). its.1c.ru

6) Лишние уточнёнки

Ошибка. Покупатель спешит подавать уточнённую декларацию из-за ретроскидки прошлых кварталов.

Как правильно. НДС корректируем в периоде получения/выставления КСФ и отражаем в текущей декларации (уточнёнка не нужна, если иное не следует из обстоятельств). Группа «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»

Мини-чек-лист

• В договор: чётко прописать, уменьшает ли премия цену.
• Денежная премия ≠ услуги и не трогает вычеты, если цена не меняется. nalog.gov.ru
• Ретроскидка → КСФ/УКД в срок, корректировка у обеих сторон. diadoc.rupravovest-audit.ru
• «Маркетинг» — это отдельный договор услуг + счёт-фактура покупателя. consultant.ru
• «Бонусный товар» → НДС у поставщика. its.1c.ru

Итог. Ключ к безопасным вычетам — правильная квалификация выплаты и аккуратные документы: либо «денежная премия без изменения цены», либо «ретроскидка с КСФ». Всё, что между, приводит к спорам.

Теги: #НДС #бонусы #ретроскидка #вычеты #бухучёт #бизнес