Что делать, если корпоративной картой расплатились, а банк холдировал расходы
Вопрос, я считаю, крайне актуальным для ИП и организаций на УСН «Доходы минус расходы». От даты принятия расходов зависит сумма налога в отчетном периоде. Предлагаю детально разобраться с этим.
Холдирование
Начнем с неизвестных слов. Если спросить Алису, то она ответит:
Холдирование (от англ. hold — «удерживать») — это временная блокировка денежных средств или активов, когда деньги как бы «замораживаются» на счёте.
Расчеты с помощью пластиковых карт между покупателем и продавцом проходят через длинную цепочку объектов. Ни одна покупка не осуществляется без холдирования. Чаще всего вы это даже не замечаете, когда покупаете хлеб в магазине со своей личной карты. Вы уже давно дома пьете чаек, а транзакция ещё не завершена. Банк продавца должен отправить запрос в банк покупателя, чтобы заморозить (холдировать) деньги для покупки. Если покупка совершена и кассовый чек напечатан, то
терминал продавца отправляет сообщение в банк, что товар продан, и нужно списывать деньги. Банк продавца опять отправляет запрос в банк покупателя для списания замороженной суммы.
Цепочка выстраивается длинная, отсюда задержка по времени, история операций опаздывает. Купили сегодня, а в банковской выписке списание произошло через три дня, например, после выходных.
Как учитывать холдированные расходы
Например, директор совершил покупку с помощью корпоративной карты в июне, представил кассовый чек. А бухгалтер увидел расходы в банковской выписке за июль, что относится ко второму полугодию и другому налоговому периоду. В таком случае главнее оказывается выписка, а не чек.
Кроме этого, нужно понимать, какие именно были произведены расходы:
- материалы, товары или услуги
принимаются в расходы при выполнении двух условий – оплате поставщику и принятие на учет .
Расходы принимаются по более поздней дате этих операций – НК РФ ст 346.17 п 2.1
- основные средства учитывают после того, как их оплатили и ввели в эксплуатацию.
Стоимость списывают равными частями в периоды:
31 марта — 1/4 от стоимости;
30 июня — 1/2;
30 сентября — 3/4.
31 декабря - в расходах отражается полная стоимость основного средства. Сразу списать всю сумму в расходы можно только, если его ввели в эксплуатацию в последнем квартале.
Вот такие они, не простые холдированные расходы.