❓ АУСН: как учитывать убытки при объекте «доходы минус расходы

❓ АУСН: как учитывать убытки при объекте «доходы минус расходы»

🔵Правовая основа и позиция ФНС

Налогоплательщики на автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН) с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать убытки прошлых лет. Основание — ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Порядок применения разъяснили специалисты УФНС по Смоленской области.

🔵Что считается убытком

Убыток — это положительная разница между расходами и доходами за конкретный месяц. Такой ежемесячный результат может быть использован для уменьшения будущей налоговой базы по АУСН.

🔵Два способа учёта

🔵Немедленное уменьшение базы — убыток текущего месяца уменьшает налоговую базу в следующем месяце.

🔵Перенос на будущие периоды — допускается переносить убыток из месяца в месяц, пока он не будет учтён полностью.

Срок переносов ограничен рамками эксперимента по АУСН — до 31 декабря 2027 года включительно.

🔵Очерёдность зачёта убытков

Если убытки сформированы в разные месяцы, они учитываются строго в порядке возникновения (FIFO). Пример: при убытках за сентябрь и октябрь текущего года сначала погашается сентябрьский убыток, затем — октябрьский.

🔵Когда убыток учесть нельзя

Убытки не подлежат учёту в следующих ситуациях:

🔵смена объекта налогообложения с «доходы минус расходы» на «доходы»;

🔵переход на иной налоговый режим (если налогоплательщик прекратил применять АУСН до момента учёта убытка);

🔵убытки, полученные на общем режиме либо на УСН с объектом «доходы минус расходы» до перехода на АУСН.

🔵Кто может применять АУСН и какие ставки действуют

Перейти на АУСН могут организации и ИП при соблюдении двух лимитов:

🔵численность работников — не более 5 человек;

🔵годовой доход — менее 60 млн руб.

В рамках АУСН доступен выбор объекта:

🔵«Доходы» — ставка 8%;

🔵«Доходы, уменьшенные на величину расходов» — ставка 20%.

🔵Как рассчитывается налог при АУСН

Налог по АУСН исчисляют инспекторы ФНС самостоятельно на основе данных:

🔵от банков,

🔵с контрольно-кассовой техники,

🔵из личного кабинета налогоплательщика.

Статус применения: АУСН действует в большинстве регионов России.

@komtaina