Вопрос налогообложения пенсионных выплат регулярно становится предметом обсуждений как среди пенсионеров, так и среди специалистов в сфере налогообложения и трудового права. Распространённым является заблуждение о том, что все поступления на счёт гражданина подлежат налогообложению по ставке 13% или 15%. Между тем, пенсии занимают в российском законодательстве особое место, и механизм их налогообложения строго регламентирован. В настоящей статье рассмотрим, подлежат ли пенсии налогообложению, каковы исключения и какие виды выплат подпадают под налоговые обязательства.
1. Пенсия как объект правового регулирования
Пенсия в российской правовой системе представляет собой гарантированную регулярную выплату, назначаемую государством в целях компенсации утраченного заработка или дохода в связи с достижением пенсионного возраста, инвалидностью, потерей кормильца и иными обстоятельствами. Она может устанавливаться как в рамках обязательного пенсионного страхования, так и по линии государственного пенсионного обеспечения.
Правовая основа пенсионных выплат закреплена, прежде всего, в следующих нормативных актах:
- Федеральный закон от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»;
- Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении»;
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая).
2. Облагаются ли пенсии налогом?
Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ (налогом на доходы физических лиц) следующие виды пенсионных выплат:
- страховые пенсии по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца;
- фиксированная выплата к страховой пенсии;
- пенсии, назначенные в соответствии с Законом о государственном пенсионном обеспечении, включая социальные пенсии;
- пенсии, установленные для военнослужащих, сотрудников МВД, МЧС, ФСБ и иных категорий, подлежащих пенсионному обеспечению по линии силовых ведомств;
- единовременные пенсионные выплаты, предусмотренные законом.
Таким образом, все государственные пенсии в любой форме — не облагаются налогом на доходы физических лиц. Это правило действует и на июль 2025 года, не претерпев каких-либо изменений.
3. Пенсии и иные формы выплат
Важно различать пенсионные выплаты от иных доходов, которые гражданин может получать одновременно с пенсией. В частности, налогообложению подлежат следующие виды доходов, даже если они выплачиваются пенсионерам:
- заработная плата и иные вознаграждения по трудовому договору;
- доходы от предпринимательской деятельности, в том числе самозанятости;
- проценты по банковским вкладам сверх необлагаемого минимума;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- доходы от продажи недвижимости и иного имущества, если не истёк минимальный срок владения.
Кроме того, облагаются налогом негосударственные пенсионные выплаты, если они осуществляются частными пенсионными фондами в рамках добровольных пенсионных программ. Однако и здесь возможно применение налоговых вычетов, если гражданин уплачивал взносы в добровольном порядке.
4. Налоговые вычеты для пенсионеров
Хотя сами пенсии не подлежат обложению НДФЛ, пенсионеры вправе воспользоваться рядом налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 Налогового кодекса:
- имущественный вычет при продаже имущества;
- вычет на обучение, лечение и покупку медикаментов;
- вычет по добровольному пенсионному страхованию;
- вычет на уплаченные взносы в НПФ или ПФР, если они производились в рамках программы софинансирования.
Кроме того, при расчёте имущественных налогов (налог на имущество, земельный и транспортный налоги), пенсионеры также вправе претендовать на льготы, включая полное освобождение от налога на один объект недвижимости определённой категории.
5. Пенсионные накопления и налогообложение
Отдельное внимание следует уделить налогообложению пенсионных накоплений, которые формируются в рамках накопительной системы пенсионного страхования. При выходе на пенсию и получении накопительной части пенсии, средства также не подлежат налогообложению. Однако при досрочном получении единовременной выплаты пенсионных накоплений по инициативе гражданина, возможно возникновение налоговых обязательств — например, если такие выплаты происходят вне установленного законом порядка.
Налог не взимается и при передаче пенсионных накоплений правопреемникам умершего застрахованного лица — в случае, если соответствующие средства учтены на индивидуальном пенсионном счёте.
6. Социальные доплаты и налоги
Социальные доплаты к пенсии — как федеральные, так и региональные — также не являются объектом налогообложения. Эти выплаты предоставляются в соответствии с Федеральным законом № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи» и постановлениями субъектов Российской Федерации. Их целевое назначение — доведение совокупного дохода пенсионера до уровня прожиточного минимума. Удержание НДФЛ с таких выплат прямо запрещено законом.
7. Судебная практика и позиция ФНС
Федеральная налоговая служба и судебные органы в целом последовательно поддерживают позицию о недопустимости обложения НДФЛ пенсий, как страховых, так и государственных. В качестве примеров можно привести решения судов, признающих незаконным включение в налоговую базу пенсионных выплат и начисление налогов на социальные доплаты.
При возникновении споров с налоговыми органами в части классификации доходов пенсионеров, следует опираться на официальное разъяснение статуса выплаты и её правовую природу. При необходимости рекомендуется запрашивать соответствующие справки в СФР или НПФ.
На основании действующего законодательства по состоянию на июль 2025 года, государственные пенсии в России не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Это положение распространяется как на страховые, так и на социальные, военные, ведомственные и иные виды пенсий.
Налогообложению подлежат иные доходы пенсионеров — в частности, от трудовой деятельности, предпринимательства, аренды или продажи имущества. Однако даже в этих случаях предусмотрены различные налоговые льготы и вычеты, позволяющие снизить налоговую нагрузку.
Таким образом, пенсионеры как получатели социальных выплат защищены от налогообложения основного источника своего существования, что подтверждает социально ориентированный характер российской налоговой политики в данной сфере. Юристам, бухгалтерам и специалистам по налоговому сопровождению рекомендуется внимательно отслеживать статус выплат, классифицируя их по признакам налогооблагаемых и освобождённых от налога доходов, чтобы избежать нарушений и обеспечить соблюдение интересов граждан.