Когда компания продает долю в уставном капитале другого общества, она получает доход. А вместе с ним возникает обязанность заплатить налог. Рассчитать его «на глаз» не получится: каждая мелочь в сделке влияет на сумму. Ошибка в расчете грозит штрафами и претензиями со стороны налоговой.
Рассмотрим в статье от команды проекта 42Clouds пошаговое руководство: как правильно определить налог, какие нюансы учесть и каких ошибок избежать.
Как рассчитать налог при продаже доли в ООО: подробная инструкция
Шаг 1. Определите, кто продает долю
Для начала нужно понять, кто является продавцом — физическое лицо или организация. Если долю продает физлицо, применяется НДФЛ. В статье мы рассматриваем ситуацию, когда продавец — юридическое лицо (ООО или АО).
В этом случае действует глава 25 НК РФ. Доход от продажи доли признается доходом от реализации имущественного права. Такой доход облагается налогом на прибыль по ставке 25%. База рассчитывается как разница между полученной суммой и расходами на приобретение доли.
Шаг 2. Рассчитайте доход
Доходом считается сумма, которая фактически поступила компании по договору. Учитывается только то, что реально получено:
- деньги, зачисленные на расчетный счет;
- имущество, если расчет был в натуральной форме.
Пример
ООО «Альфа» продало 40% доли в ООО «Бета» за 2 000 000 руб. Деньги поступили на счет — значит, доход равен 2 млн руб.
Нюанс: если цена сильно ниже рыночной, ФНС может пересчитать доход по отчету оценщика. Особое внимание — сделкам между взаимозависимыми лицами. Чтобы избежать проблем, стоит заранее заказать отчет об оценке.
Шаг 3. Учтите расходы
Чтобы определить налогооблагаемую прибыль, из дохода вычитаются расходы. Учитываются только подтвержденные и разрешенные Налоговым кодексом затраты.
В расходы можно включить:
- цену, по которой была куплена доля;
- оплату нотариуса, юриста, госпошлины, если они связаны с продажей и есть документы;
- стоимость оценки доли, если она обязательна по закону или уставу.
В расходы нельзя включить:
- общие и административные траты;
- проценты по кредиту (если нет прямой связи с покупкой доли);
- убытки от снижения рыночной стоимости.
Пример
Компания купила долю за 1 500 000 руб. Продала за 2 100 000 руб. Дополнительно на услуги юриста и нотариуса потратили 30 000 руб.
- Общие расходы: 1 530 000 руб.
- Прибыль: 2 100 000 – 1 530 000 = 570 000 руб.
- Налог: 570 000 × 25% = 142 500 руб.
Подводный камень: если долю компания получила не через покупку, а в качестве вклада в капитал или при реорганизации, расходы определяются по данным бухучета на момент получения. Подтвердите их документами.
Шаг 4. Посчитайте налог
Ставка налога на прибыль — 25%. Формула простая:
Налог = (Доход – Расходы) × 25%.
Пример
- Доход: 3 000 000 руб.
- Расходы: 2 200 000 руб.
- Прибыль: 800 000 руб.
- Налог: 200 000 руб.
Нюанс: нельзя уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет или использовать вычеты, которые не связаны с этой долей.
Шаг 5. Отразите сделку в учете
Продажа доли отражается в бухгалтерском и налоговом учете как реализация финансового вложения.
В бухучете фиксируются:
- поступление денег;
- выбытие доли по ее стоимости;
- начисление налога на прибыль.
В декларации по налогу на прибыль операция отражается в Листе 02, строки 100 и 200.
Нюанс: если долю выкупает само общество, налог платить не нужно. Но если она потом перепродается, налог появится в момент продажи.
Шаг 6. Проверьте цену сделки
Если цена отличается от рыночной больше чем на 20%, налоговая может пересчитать налог и доначислить его. Это особенно актуально при сделках между взаимозависимыми компаниями.
Чтобы защитить сделку:
- получите отчет оценщика;
- подготовьте расчет стоимости по данным бухотчетности;
- подтвердите рыночные условия договора.
Пример
Компания продает 50% доли за 500 000 руб., хотя год назад купила за 1 200 000 руб. Покупатель — дочерняя фирма. ФНС запрашивает обоснование цены. Без отчета об оценке инспекция пересчитает доход и начислит штраф.
Шаг 7. Проверьте документы
Для законного оформления сделки и корректного учета дохода нужно собрать пакет документов:
- договор купли-продажи с ценой и размером доли;
- протокол собрания участников (если требуется согласие);
- нотариальное удостоверение договора;
- акт приема-передачи;
- платежные документы (оплата сделки, расходы на нотариуса и др.).
Важно: если договор не заверен нотариусом, налоговая может признать сделку недействительной. Лучше оформлять сделку через нотариуса — он передаст сведения в ЕГРЮЛ.
Когда налог платить не нужно
Налог не возникает в случаях:
- доля передана безвозмездно;
- долю выкупило само общество для аннулирования;
- цена продажи равна или меньше цены покупки.
Даже тогда нужно подтвердить это документами. Иначе налоговая может посчитать сделку фиктивной и начислить налог.
Итоги
- База = доход минус расходы, ставка — 25%.
- Все документы оформляются корректно, желательно через нотариуса.
- Заниженная цена сделки — повод для проверки ФНС.
Продажа доли — это не просто формальность. Это операция с налоговыми последствиями, где важна каждая деталь. Чем внимательнее вы все оформите, тем меньше рисков при проверке.