Плательщики НДС все чаще стали включать в договоры с поставщиками и подрядчиками условия о возмещении ущерба на случай исключения налоговым органом из состава вычетов суммы налога по этим контрагентам. Это так называемая налоговая оговорка. Данное понятие не закреплено ни в гражданском, ни в налоговом праве. Однако, учитывая принципы свободы договора, стороны могут включить такое условие в контракты. На фоне ужесточения налогового контроля за добросовестностью контрагентов покупатели и заказчики стремятся получить определенную страховку и при возникновении проблем взыскать доначисленные налоги, пени и штрафы с поставщика. Причины отказа в вычете могут быть разные – некорректно оформленные счета-фактуры, неотражение НДС в декларации, ненадлежащее исполнение обязательств и т.д.
Однако, несмотря на наличие в договоре таких условий, подрядчики крайне редко возмещают суммы налоговых санкций в добровольном порядке. Как правило, их взыскивают через суд.
И здесь очень важно обращать внимание на формулировки договора и основания, по которым было отказано в вычете НДС.
Приведем одно из последних решений суда по этому вопросу. ИФНС вызвала налогоплательщика и предложила скорректировать налоговые обязательства по контрагенту. По мнению налоговой службы подрядчик не имел трудовых и материальных ресурсов для выполнения работ, указанных в документах. После беседы с налоговиками была подана уточненная декларация по НДС и спорные вычеты были исключены.
Так как обязанность возмещения таких убытков была предусмотрена в договоре, организация обратилась в суд с иском к контрагенту. Однако суды трех инстанций отказали во взыскании. Основной аргумент - налогоплательщик добровольно подал уточненную декларацию, инспекция не проводила проверку, не предъявляла требование об уплате налогов и не отказывала в предоставлении вычетов по контрагенту. То есть организация сама отказалась от вычетов и не вправе рассчитывать на компенсацию от подрядчика.
Таким образом то, что налогоплательщик уточнил свои обязательства под давлением инспекции, формально он сделал это самостоятельно и в данном случае налоговая оговорка не работает. Возможно, в такой ситуации организации не следовало идти на поводу у ИФНС, а дождаться решения с отказом о вычете НДС и уже после обращаться в суд.
Более подробнее по налоговым оговоркам можно посмотреть здесь и здесь.
Дополнительно смотрите:
__________________________________________________________________
⚡КонсультантПлюс – это готовые ответы на ваши вопросы! Еще нет системы? Протестируйте бесплатно.
🎓А также приглашаем на семинары и вебинары по бухгалтерскому учету и налогообложению, делопроизводству и кадрам!