Сфера налогового контроля продолжает ужесточаться, и с 2025 года взаимодействие банков с налоговыми органами стало еще плотнее. Банки передают в ИФНС огромный массив информации о счетах, операциях и документах клиентов. Разбираемся, какие сведения запрашивает налоговая и на каком основании.
На чем основана передача данных?
Базовый документ — статья 86 НК РФ, обязывающая банки передавать налоговикам данные, необходимые для налогового контроля. Но на практике объем передаваемой информации шире, чем указано напрямую в этой статье. Это возможно благодаря другим нормам, в том числе статье 93.1 НК РФ, разрешающей истребовать документы по конкретным сделкам вне рамок налоговой проверки.
Какие данные банки обязаны предоставлять в ИФНС?
Согласно п. 2 ст. 86 НК РФ, в стандартный перечень входят:
- сведения об открытии, закрытии и изменении реквизитов банковских счетов, депозитов и счетов цифрового рубля;
- информация об электронных кошельках (включая блокировку);
- выписки по счетам, включая движение денежных средств и остатки на конкретную дату;
- копии паспортов и иных документов лиц, имеющих право распоряжаться средствами (руководители, главбухи, ИП);
- копии договоров между клиентом и банком, заявлений на открытие/закрытие счета;
- сведения о бенефициарах и выгодоприобретателях, если они известны банку на момент запроса.
Также банки обязаны передавать эту информацию в течение 3 рабочих дней с момента поступления запроса от налоговой инспекции.
Что еще может запросить ИФНС?
На основании ст. 93.1 НК РФ, инспекция вправе требовать любые документы, если нужно подтвердить конкретную сделку. Это означает, что налоговая может получить доступ к дополнительным данным, не перечисленным напрямую в статье 86 НК РФ.
Пример из практики: реестры по выплатам зарплаты
Недавно Арбитражный суд Уральского округа (дело № А47-3236/2024) подтвердил правомерность использования ИФНС банковских данных о перечислении зарплаты. Компания пыталась оспорить результаты проверки, утверждая, что эти сведения — «недопустимые доказательства», так как они якобы не входят в перечень из статьи 86 НК РФ.
Суд указал: налоговая получила документы на законных основаниях по статье 93.1 НК РФ, поскольку речь шла о конкретных расчетах в рамках банковского обслуживания. Итог — суд встал на сторону ФНС.
Усиление банковского контроля в 2024–2025 годах
Сейчас банковский и налоговый контроль практически слились в единый механизм. Банки:
- анализируют операции клиентов по требованиям антиотмывочного законодательства;
- требуют у компаний подтверждающие документы по операциям;
- передают в Росфинмониторинг сведения о:
подозрительных операциях,
переводах свыше 600 тыс. рублей,
сделках с недвижимостью от 3 млн рублей.
⚠️ Что это значит для бухгалтеров?
- Убедитесь, что все расчеты компании документально подтверждены.
- Обеспечьте наличие договоров, актов и первички по всем операциям.
- Следите за чистотой и логикой движения средств на счетах — банки задают вопросы, а ИФНС использует их ответы.