Нарушение сроков выставления счетов-фактур — распространенная ошибка, которая может дорого обойтись. Формально налоговый вычет по таким счетам-фактурам возможен, но есть нюансы: при определённых нарушениях инспекторы вправе отказать в вычете НДС.
Разберем, какие сроки нужно соблюдать, что делать, если документ оформили с опозданием, и когда ошибка поставщика становится проблемой покупателя.
❗ Когда выставлять счет-фактуру: сроки по НК РФ
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ, счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней со дня:
- получения предоплаты в счет будущих поставок товаров, работ, услуг или передачи имущественных прав;
- отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- фактической передачи имущественных прав.
Таким образом, срок – 5 дней:
- от даты поступления денег — при авансе;
- от даты товарной накладной или акта — при отгрузке.
🕔 Что если счет-фактура выставлен позже 5 дней?
Иногда поставщики нарушают срок, выставляя счет-фактуру с опозданием. Формально это не допускается, но важно знать:
❗ Опоздание — не причина для отказа в вычете НДС, если сам документ содержит все обязательные реквизиты.
Об этом говорится в п. 2 ст. 169 НК РФ: отказ возможен, только если невозможно идентифицировать:
- продавца или покупателя,
- наименование товара (работ, услуг),
- их стоимость,
- ставку и сумму НДС.
📌 То есть: само по себе нарушение срока не делает счет-фактуру недействительной. Минфин также подтверждает эту позицию (письма от 25.04.2018 № 03-07-09/28071 и от 25.01.2016 № 03-07-11/2722).
🚫 А если счет-фактура выписан слишком рано — до отгрузки?
Вот здесь уже гораздо серьезнее.
📉 Если счет-фактура выставлена раньше даты отгрузки (и не по авансу), налоговики расценивают это как грубое нарушение, которое не позволяет покупателю принять НДС к вычету.
- Это прямо следует из писем Минфина от 09.12.2022 № 03-07-14/121306 и от 12.07.2019 № 03-07-09/51713.
- По общему правилу, выставление до отгрузки возможно только при получении предоплаты. Иных исключений НК РФ не содержит.
💬 Практические рекомендации для бухгалтеров
✅ Контролируйте сроки. Заводите напоминания или автоматизируйте в учетной системе контроль сроков по каждому этапу: аванс/отгрузка — выставление счёта-фактуры.
✅ Проверяйте входящие счета-фактуры от поставщиков:
- дата выставления должна быть не раньше даты отгрузки (если нет аванса);
- все обязательные реквизиты должны быть заполнены корректно.
✅ Не бойтесь поздних документов, если они оформлены правильно. Однако на будущее — запрашивайте от поставщика пояснение или корректный документ.
⚖️ Вывод
Ошибки в сроках — не всегда критичны. Главное — содержание счёта-фактуры. Но оформление документа до отгрузки без аванса — прямой путь к отказу в вычете.
Следите за корректностью и своевременностью документов, особенно при вычетах НДС — и сохраняйте право на вычет даже в спорных ситуациях.