Инициативный аудит – это добровольная, независимая проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности компании, осуществляемая по собственной инициативе руководства или собственников, а не в силу прямого требования закона. По сути, такой аудит организуется тогда, когда сама компания или ее заинтересованные стороны хотят удостовериться в достоверности отчетности и состоянии учета. Важно отметить, что по методике и стандартам проведения инициативный аудит ничем не отличается от обязательной аудиторской проверки – он проводится профессиональными аудиторами по тем же правилам Международных стандартов аудита (МСА) и Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». При этом сам законодатель не оперирует термином «инициативный аудит», то есть в законах нет отдельного определения для добровольной проверки отчетности. Фактически любой аудит бухгалтерской отчетности требует соблюдения единых норм, независимо от того, проводится он в обязательном порядке или по инициативе компании.
В контексте российского законодательства инициативный аудит противопоставляется обязательному аудиту, который компания должна проводить, только если попадает под определённые критерии (например, крупная выручка, статус акционерного общества и др. – подробно об этом расскажем далее). Для всех остальных организаций аудиторская проверка остаётся добровольным делом. Особенно актуальным это стало после повышения пороговых значений обязательного аудита: с 2021 года компании с годовым доходом менее 800 млн руб. и активами менее 400 млн руб. освобождены от обязательной аудиторской проверки. Критерии аудита устанавливаются Минфином РФ.
Многие средние и малые предприятия воспользовались этим дерегулированием. Однако те из них, кто стремится поддерживать высокий уровень финансовой прозрачности и порядка, по собственной инициативе продолжают приглашать аудиторов. Инициативный аудит в таком случае выступает как проактивный инструмент финансового контроля для малого и среднего бизнеса, позволяя получить все плюсы аудита без формальной обязанности. Поэтому понятие инициативного аудита прочно вошло в обиход: им обозначают аудит, проводимый исключительно по желанию компании. Далее рассмотрим основные ситуации, когда такая добровольная проверка бывает полезна.
В каких случаях проводится инициативный аудит?
Инициативный аудит не привязан законодательством к каким-либо конкретным срокам или периодам – компания может назначать подобную проверку тогда и так часто, как считает нужным. Чаще всего поводами для проведения добровольной аудиторской проверки служат следующие ситуации:
- Контроль состояния учета и отчетности. Когда у собственников или директора возникает потребность объективно оценить правильность постановки бухгалтерского учета и качество подготовки финансовой отчетности компании, на помощь приходит инициативный аудит. Внеплановая независимая проверка выявит ошибки в учете, неточности в отчетности и налоговых расчетах, что особенно актуально перед сдачей годовых отчетов или налоговых деклараций.
- Смена ключевых сотрудников или руководства. Если в организации происходит смена главного бухгалтера, финансового директора или генерального директора, новый руководитель может инициировать внеочередной аудит для получения достоверной картины финансового состояния дел. Инициативный аудит в этом случае помогает обеспечить преемственность учета и устранить возможные «сюрпризы», оставленные предыдущим менеджментом.
- Подготовка к реорганизации или сделке. Перед крупными корпоративными событиями – такими как реорганизация (слияние, присоединение), привлечение инвестора, продажа бизнеса либо ликвидация компании – нередко проводят инициативный аудит отчетности. Независимая проверка перед сделкой позволяет выявить скрытые проблемы, корректно оценить активы и обязательства, тем самым повысив прозрачность компании для потенциальных партнеров.
- Привлечение кредита или инвестиций. При планировании получения крупного кредита в банке, государственной субсидии или инвестиций от фонда/частного инвестора, компания может добровольно пройти аудит, даже если он не обязателен по закону. Как правило, кредиторы и инвесторы требуют аудиторское заключение, подтверждающее достоверность отчетности, прежде чем предоставить финансирование. Поэтому инициативный аудит заранее повышает шансы на успешное привлечение средств.
- Оценка эффективности и поиск резервов. Некоторые собственники заказывают инициативный аудит для проактивного поиска возможностей улучшения бизнеса. В ходе проверки аудитор оценивает текущие бизнес-процессы, систему внутреннего контроля, анализирует финансовые показатели. Это позволяет выявить «узкие места» и скрытые резервы – например, обнаружить неэффективные расходы или возможности для оптимизации налогообложения. Полученные рекомендации помогают повысить общую эффективность бизнеса.
Как видно, инициативный аудит может выполняться в самых разных обстоятельствах, когда требуется независимая экспертная оценка финансовой стороны деятельности компании. Главное – инициатива исходит от самой компании или заинтересованных лиц, а не вызвана прямой обязанностью по закону. Отдельно стоит отметить, что учредители и руководители компании могут самостоятельно ввести обязательность ежегодного аудита во внутренних документах организации. Например, в уставе или в решении общего собрания участников может быть прямо прописано требование проводить аудит отчетности каждый год, даже если фирма формально не подпадает под законодательно установленные критерии обязательного аудита. В этом случае такой «инициативный» аудит фактически превращается во внутренний обязательный стандарт – компания сознательно поддерживает повышенный уровень контроля, выходя за рамки минимальных требований закона.
Преимущества инициативного аудита
Добровольный аудит дает бизнесу ряд ощутимых преимуществ:
- Во-первых, инициативный аудит обеспечивает собственникам и руководству уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность компании подготовлена правильно и без существенных искажений. Получив положительное аудиторское заключение, владельцы бизнеса могут быть спокойны за достоверность своих финансовых показателей.
- Во-вторых, своевременно проведенная независимая проверка позволяет выявить ошибки в отчетности до того, как они перерастут в серьезные проблемы. Если аудиторы обнаруживают неточности или неверные операции, у компании есть возможность скорректировать отчетность и исправить учетные записи заблаговременно – например, до прихода налоговой проверки или до публикации годового отчета. Тем самым инициативный аудит снижает риск санкций со стороны контролирующих органов и финансовых потерь из-за ошибок.
- В-третьих, в результате аудиторской проверки нередко открываются пути для оптимизации. Опытные аудиторы могут подсказать, как эффективнее выстроить налоговый учет, какие льготы применить, где сократить издержки. Практика показывает, что инициативный аудит способен обнаружить скрытые резервы компании – например, избыточные налоговые выплаты, которые можно сократить законным путем. Таким образом, вложения в добровольный аудит окупаются за счет найденных возможностей сэкономить и повысить прибыльность работы.
- В-четвёртых, регулярные добровольные проверки дисциплинируют сотрудников финансово-бухгалтерской службы компании. Осознавая, что в любой момент может быть назначен инициативный аудит, бухгалтеры и финансисты начинают более тщательно относиться к ведению учёта и соблюдению всех правил. Таким образом, даже сама возможность внеплановой проверки повышает общий уровень финансовой дисциплины в организации.
Наконец, проведение инициативного аудита повышает прозрачность и инвестиционную привлекательность компании. Для внешних партнеров – банков, инвесторов, крупных клиентов – сам факт наличия независимого аудиторского заключения является показателем открытости бизнеса. Компания демонстрирует, что готова проверять себя добровольно, что ее отчетности можно доверять. Это укрепляет деловую репутацию и доверие со стороны контрагентов.
Как проводится инициативный аудит?
Процедура проведения инициативного аудита в целом аналогична обязательному аудиту, за тем исключением, что сроки и объем проверки определяются соглашением сторон, а не жестко регламентированы законом. Обычно процесс начинается с выбора аудиторской организации.
Поскольку аудит регулируется законодательством, важно привлекать для проверки только аккредитованных аудиторов – аудиторские организации или индивидуальных аудиторов, состоящих в реестре саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов.
При выборе подрядчика обращайте внимание на то, готовы ли аудиторы выполнить проверку, которая удовлетворит ваши конкретные запросы бизнеса. Заключается договор на оказание аудиторских услуг, в котором прописываются цели и объем инициативного аудита, период проверяемой отчетности (например, за год или несколько месяцев), а также сроки проведения.
Этапы аудиторской проверки в инициативном порядке
Далее аудиторская команда приступает к работе. Первый этап – планирование аудита: аудиторы изучают особенности бизнеса клиента, систему учета, определяют области наибольшего риска и составляют план проверки. Затем следует непосредственно проверка: специалисты запрашивают у компании необходимую документацию (бухгалтерские регистры, первичные документы, финансовую отчетность), анализируют правильность отражения операций, проверяют соответствие учета требованиям законодательства и стандартов.
Инициативный аудит обычно охватывает проверку всех ключевых разделов отчетности – от учета выручки и расходов до наличия и оценки активов и обязательств. Аудиторы могут проводить выборочные тесты операций, инвентаризации ценностей, сверять данные управленческого учета с бухгалтерским и т. д. Одновременно проверяется соблюдение налогового законодательства в части, влияющей на бухгалтерскую отчетность.
Важная составляющая инициативного аудита – оценка системы внутреннего контроля в компании. Аудиторы изучают, как организованы финансовые процессы, разделены ли обязанности, имеются ли необходимые политики и процедуры. Выявленные недостатки в системе контроля и учета фиксируются для последующего анализа.
Заключительный этап – подготовка отчета и обсуждение результатов. Аудиторская компания формирует аудиторское заключение – официальный документ, содержащий мнение аудиторов о достоверности проверенной финансовой отчетности (соответствующее определение этого документа дано в ст. 6 Закона №307-ФЗ).
В случае инициативного аудита отчет передается самому заказчику (собственникам или руководству компании). Если в ходе проверки были обнаружены ошибки или слабые места, аудиторы также составляют отдельный отчет руководству (менеджменту) с подробными рекомендациями по устранению выявленных нарушений и улучшению учета. После этого инициативный аудит считается завершенным.
Отметим, что результаты добровольного аудита компания вправе использовать по своему усмотрению. Если руководство пожелает, аудиторское заключение можно опубликовать вместе с финансовой отчетностью – например, на официальном сайте организации или предоставить его партнерам и акционерам. Хотя закон не обязывает раскрывать сведения инициативного аудита, такая открытость может дополнительно повысить доверие к бизнесу.
Таким образом, инициативный аудит – это проактивный шаг со стороны бизнеса, направленный на укрепление финансовой дисциплины и доверия. Владелец компании, заказывающий добровольный аудит, инвестирует в стабильность своего дела, предупреждение рисков и создание условий для дальнейшего роста. Разумеется, проведение аудиторской проверки связано с расходами на оплату услуг аудиторов, однако эти затраты, как правило, несоизмеримо ниже возможного ущерба от не выявленных ошибок или штрафов.
Стоимость услуг зависит от масштаба бизнеса и объема проверки. К примеру, базовый инициативный аудит небольшой фирмы может стоить от порядка 80 тысяч рублей. Окончательная цена формируется с учетом специфики деятельности компании, ее оборотов, числа сотрудников, проверяемого периода и других факторов. Как правило, расходы на аудит планируются и оговариваются в договоре заранее, что позволяет компании оценить их целесообразность. При этом затраты на аудит можно учесть в прочих расходах для целей налогообложения прибыли на общих основаниях – фактически бизнес вкладывает средства в своё же развитие и защиту.
В конечном счете инициативный аудит является добровольным инструментом повышения эффективности бизнеса. Владелец компании, решившийся на такую проверку, получает независимую оценку финансового состояния, уверенность в корректности отчетности и рекомендации по совершенствованию учетной политики. Проактивное отношение к аудиту окупается сторицей: компания снижает риски, укрепляет доверие партнеров и инвесторов и создает основу для устойчивого развития.
Если вам необходимы услуги аудита, финансового ревизора или форензик, то обращайтесь в нашу аудиторскую компанию. Работаем с 1998 года, состоим в СРО «Содружество», а в штате работают специалисты с опытом от 20 лет. Отзывы читайте на Яндекс. Обратиться можно по телефону: +7 (495) 070 35 14 или оставить заявку на сайте аудиторской компании.