Почему ФНС отказывает в приёме отчётности, когда предприниматель обязан представлять налоговые декларации и иные сведения, необходимые для осуществления налоговым органом контроля над уплатой налогов и соблюдением налогового законодательства. А налоговый орган должен их принять.
Так и есть. Но бывает что, подготовив документ для налоговой службы, мы получаем отказ в приёме документа. А вместе с отказом - сожаление о бесцельно проделанной работе. Чтобы не стать действующим лицом подобного сценария достаточно знать, когда налоговый орган может отказаться принять отчётность.
Привожу 5 причин, по которым отказывают в приёме налоговой отчётности:
- Сведения уже поданы в налоговый орган.
- У налоговой службы есть вопросы к подписанту.
- Отчёт предоставляется по неустановленной форме.
- Отчёт предоставляется на бумаге.
- Сдача отчёта не предусмотрена для конкретного налогоплательщика.
Сведения уже поданы в налоговый орган
Нет, нет, это не про дублирование декларации налогоплательщиком. Это скорее, о недоработке законодателя.
Предприниматели с сотрудниками обязаны ежемесячно подавать в налоговый орган Персонифицированные сведения о физических лицах на всех работников, с которыми заключены трудовые договора или договора гражданско-правового характера. В том числе ежемесячно подаются сведения о начисленном каждому сотруднику доходе.
Подобные сведения на сотрудников подаются работодателем и в составе квартальной отчётности. Персонифицированные сведения указываются в Разделе 3 Расчета по страховым взносам. А доход каждого сотрудника показывается в Расчете с разбивкой по месяцам.
Разница между ежемесячными Персонифицированными сведениями на сотрудников и Разделом 3 квартального Расчета по страховым взносам заключается в периодичности предоставления данных.
И хотя налоговым законодательством не сделано исключения для отдельных месяцев предоставления ежемесячного отчёта в виде персонифицированных сведений физических лиц, налоговый орган информирует налогоплательщиков, что Персонифицированные сведения в месяце сдачи Расчета по страховым взносам отдельно сдавать не нужно.
Если принят Расчет с Разделом 3, в приёме Персонифицированных сведений могут отказать.
Поскольку квартальный Расчет по страховым взносам сдаётся в апреле, июле, октябре и январе. А ежемесячные Персонифицированные сведения о физических лицах содержат информацию за предшествующий месяц, то не требуется отдельно от Расчета по страховым взносам подавать в налоговый орган персонифицированные сведения на сотрудников за март, июнь, сентябрь и декабрь.
Кто отправляет отчётность в электронном виде, первыми столкнулись с отказами в приёме отправленных ими персонифицированных сведений, когда налоговым органом уже был принят текущий Расчет по страховым взносам.
У налоговой службы есть вопросы к подписанту
И снова не всё так просто, как может показаться. То, что не примут отчётность, подписанную неуполномоченным лицом - очевидно.
Налоговая отчётность должна быть подписана налогоплательщиком или представителем налогоплательщика по доверенности. Форма и содержание доверенности на представителя налогоплательщика имеет значение.
Но, особо хочу отметить, что в приёме отчётности могут отказать, если она подписана лицом, которое внесено в список дисквалифицированных лиц.
Также налогоплательщику могут отказать в приёме отчётности, если в отношении директора компании или самой компании имеются записи о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.
Отчёт предоставляется по неустановленной форме
Кто занимается подготовкой налоговой отчётности, знает, что формы налоговой отчётности меняются с такой скоростью, что не всегда успеваешь заметить. Тем более что изменение в форме налоговой декларации может быть в виде новой строчки, или отдельного слова в форме.
Такое положение приводит к тому, что налоговый отчёт часто заполняется налогоплательщиком по устаревшей форме. Как следствие - отказ в приёме.
С текущей налоговой отчётностью просто избежать отказа в приёме. Скачиваем последнюю версию отчёта, или программы подготовки отчётности, и заполняем.
Когда же представляются уточнённые сведения за истекшие отчётные периоды, стоит помнить, что декларация должна быть составлена по форме, действующей в период, в котором должен был предоставляться первичный отчёт. Иначе налоговый орган откажет в приёме.
Небольшая подсказка налогоплательщику: когда декларации готовятся в электронных сервисах, то там всегда предлагаются действующие формы.
Отчёт предоставляется на бумаге
Это основание для отказа в приёме отчётности по причине несоответствия формы. Но, в отличие от предыдущего пункта, здесь имеет значение, как предоставляется отчёт - в электронном виде или на бумажном носителе.
Налоговый орган откажется принять в бумажном виде: Декларацию по НДС (за исключением декларации, которая представляется налоговым агентом в соответствии с пунктом 2 статьи 161 НК РФ) и Бухгалтерский баланс. А также налоговую отчётность у крупных налогоплательщиков.
Для среднего и малого бизнеса действуют ограничения на приём налоговой отчётности на бумажном носителе в зависимости от численности персонала.
Для некоторых видов отчётности, численность персонала более 10-ти человек, является основанием для отказа в приёме бумажного отчёта. К такой отчётности относятся: Расчет по страховым взносам, Персонифицированные сведения о физических лицах, Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного налоговым агентом.
Для других видов отчётности предел составляет 100 человек. Сюда относятся все виды деклараций (за исключением декларации по НДС) и уведомление об исчисленных суммах налога, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Сдача отчёта не предусмотрена для конкретного налогоплательщика
Поводы могут быть разные.
Например, не примут Декларацию в связи с применением УСН у ИП на патенте. Но при условии, что ИП осуществляет единственный вид деятельности в течение полного налогового периода, когда он переведён на патентную систему налогообложения.
Если у ИП заявлено несколько видов деятельности в ЕГРИП, или действие патента начинается не с первого числа календарного года, требуется декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, даже если ИП, ведёт единственный вид деятельности, переведённый на патент.
Часто отказывают в приёме сведений с нулевыми показателями в виде Расчета по форме 6-НДФЛ и Уведомления об исчисленной сумме налога, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам. Для этих форм нулевая отчётность законодательством не предусмотрена.
А вот отказ принять у налогоплательщика уточнённую декларацию за период с истекшим сроком давности (более 3-х лет) является неправомерным. Хотя случаи отказа в приёме отчётности на этом основании нам известны.
Аргумент налогового инспектора, что данные декларации за период, истекший более 3-х лет назад, не подлежат налоговой проверке, не повод для отказа. Так как действует налоговая норма, согласно которой, при получении уточнённой налоговой декларации налоговый орган прекращает работу с ранее представленной декларацией и начинает камеральную проверку вновь представленной декларации.
Отказать в приёме налоговой отчётности по основаниям, не предусмотренным указанными пяти пунктами, налоговый орган не может.
Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала, или в комментарии.
Удачи