Одна строка – риск для вашего бизнеса!
Почему фраза "счет-фактура" в договоре с самозанятым вызывает вопросы у налоговой?
В последние годы самозанятость стала популярной и удобной формой сотрудничества как для физических лиц, так и для бизнеса. ИП и ООО активно заключают договоры на оказание услуг с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД), привлеченные простотой оформления и отсутствием необходимости уплачивать страховые взносы и НДФЛ за таких исполнителей. Однако, кажущаяся простота взаимодействия иногда приводит к досадным ошибкам в договорных формулировках, которые могут обернуться серьезными проблемами с налоговой инспекцией.
Одним из таких "подводных камней" является безобидная, на первый взгляд, формулировка в договоре: "На основании настоящего Счета-договора формируется Акт выполненных работ и счет-фактура" или любое иное упоминание "счета-фактуры" при работе с самозанятым.
Разберем, почему такая строчка в договоре между самозанятым и ИП/ООО может вызвать пристальный интерес ФНС и какие риски она несет.
❗️Несоответствие правовому статусу самозанятого.
Суть проблемы кроется в самом налоговом режиме НПД.
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»" четко определяет особенности этого режима. Самозанятые являются плательщиками налога на профессиональный доход и освобождены от уплаты НДС (налога на добавленную стоимость). Соответственно, они не являются налогоплательщиками НДС и, как следствие, не выставляют счета-фактуры.
Статья 14 Федерального закона № 422-ФЗ устанавливает, что единственным документом, подтверждающим получение дохода самозанятым и факт расчетов, является чек, который формируется Исполнителем (самозанятым) через приложение «Мой налог» и передается Заказчику.
Счет-фактура — это документ, предназначенный для налогоплательщиков НДС и служащий основанием для принятия НДС к вычету (согласно статьям 169, 171, 172 НК РФ).
Упоминание счета-фактуры в договоре с самозанятым напрямую противоречит этим нормам.
❗️Риск переквалификации отношений в трудовые.
Это самый серьезный и дорогостоящий риск. Налоговые органы пристально следят за тем, чтобы гражданско-правовые договоры не маскировали трудовые отношения, целью которых является уклонение от уплаты НДФЛ и страховых взносов.
Когда в договоре с самозанятым используются формулировки, характерные для "классических" хозяйственных операций между плательщиками НДС или для трудовых отношений (например, упоминание "счета-фактуры", использование термина "Счет-договор" как единого документа, который может быть ассоциирован с регулярными, а не проектными выплатами), это может стать одним из косвенных признаков, указывающих на мнимость гражданско-правовых отношений.
Как это работает?
Налоговый инспектор видит, что компания или ИП заключает договор с "самозанятым", но при этом требует счет-фактуру. Это вызывает вопрос: "Если это самозанятый, почему нужен счет-фактура, который он не может выставить? Может быть, это не самозанятый, а штатный сотрудник, которого пытаются оформить по ГПХ?"
❗️Последствия переквалификации для ИП/ООО (Заказчика):
1. Доначисление НДФЛ за весь период "скрытых" трудовых отношений.
2. Доначисление страховых взносов.
3. Штрафы за неуплату/неполную уплату налогов и взносов (20% от неуплаченной суммы по ст. 122 НК РФ), а также штрафы за невыполнение обязанностей налогового агента (20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению, по ст. 123 НК РФ).
4. Пени.
5. Должностные лица Заказчика могут быть привлечены к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ (нарушение трудового законодательства).
❗️Неправильное оформление первичных документов.
Даже если налоговая не пойдет на переквалификацию, само упоминание счета-фактуры и некорректная формулировка "Счет-договор" в одном документе может быть расценена как ошибка в оформлении первичных учетных документов. Это может создать проблемы для Заказчика при подтверждении расходов для целей налогообложения прибыли или при УСН "доходы минус расходы".
