Приветствую на канале «Просто о сложно (юридические советы)»!
Банковский вклад, налог с доходов по процентам с вклада
Вклад - денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода (ст. 36 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности") . Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов.
Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором (за исключением вкладов, внесение которых удостоверено сберегательным сертификатом, условия которого не предусматривают право вкладчика на получение вклада по требованию). Если иное не предусмотрено законом, по просьбе вкладчика банк вместо выдачи вклада и процентов на него должен произвести перечисление денежных средств на указанный вкладчиком счет.
Для валютных вкладов до 9 сентября 2025 г. предусмотрен ряд ограничений. Граждане, валютный счет или вклад которых был открыт до 9 марта 2022 г., и которые пока не воспользовались такой возможностью, могут снять со своего счета (вклада) сумму остатка денежных средств на 00 часов указанной даты, но не более 10 тыс. долларов США или эквивалентную сумму в евро. Остальные средства можно получить в рублях. Выплачиваемая сумма не может быть меньше рассчитанной на день выплаты по официальному курсу Банка России для средств, размещенных на счете до 9 сентября 2022 года. Средства, размещенные начиная с этой даты, выдаются по курсу банка. Иностранная валюта выдается в долларах США или в евро, независимо от валюты вклада или счета.
При ликвидации банка требования вкладчиков-граждан удовлетворяются в первую очередь, наряду с требованиями граждан о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью.
Налоговые обязанности вкладчика
Размещение денежных средств на банковском вкладе производится в целях хранения и получения дохода (ст. 838 ГК РФ). Поступление дохода в виде процентов на сумму вклада является обязательным свойством вклада, поэтому получение вкладчиком такого дохода влечет возникновение у него налоговых обязанностей ( ст. 208 НК РФ).
С 2023 года налог с процентов по вкладам взимается в следующем порядке. Сначала определяется сумма доходов, полученных вкладчиком в течение налогового периода (календарного года) в виде процентов по всем вкладам во всех банках на территории РФ, за исключением полученных по рублевым вкладам, процентная ставка по которым не превышает 1% (доходы от процентов по таким вкладам налогом не облагаются). При этом доходы, полученные в иностранной валюте, в целях налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения дохода.
НДФЛ будет исчислен с положительной разницы между указанной суммой доходов от процентов и предельной не облагаемой налогом суммой процентов, которая рассчитывается как произведение 1 000 000 руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в календарном году указанная разница является налоговой базой).
Для вкладов, срок действия которых по договору при их открытии превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада, применяется следующее налоговое правило.
Если в налоговом периоде сумма необлагаемого вычета (рассчитанная как произведение 1 млн. рублей и максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на 1 число каждого месяца в этом периоде) превысила сумму процентов, полученных в течение этого периода по всем вкладам (счетам) в российских банках и учитываемых при налогообложении, то величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу по процентам в следующих налоговых периодах, в которых получены процентов по указанным вкладам. Это правило распространяется на доходы, полученные начиная с 2023 года.
Налог рассчитывается с применением прогрессивной шкалы.
За 2023 год максимальное значение ключевой ставки было определено по состоянию на 1 ноября в размере 15%. Значит, необлагаемый минимум за 2023 г. составляет 150 тыс. руб.
(1 млн руб. * 15%). Только полученный сверх этой суммы совокупный процентный доход подлежит налогообложению.
Например, в 2023 г. гражданин по одному вкладу и одному накопительному счету получил доход 200 тыс. руб. Таким образом, под налогообложение попадает сумма 50 тыс. руб. НДФЛ по ставке 13% составит 6 500 руб. А если доход по вкладам не превысил 150 тыс. рублей, то налога не возникает.
Начиная с 1 января 2025 года порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам в основном сохраняется, но налоговая ставка подлежит применению в отношении совокупности налоговых баз, в которую, помимо налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладам, входят еще 12 налоговых баз (налоговая база по доходам от продажи имущества, по доходам в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения и др.).
Начиная с доходов, полученных в 2024 г., к указанной совокупности налоговых баз по доходам физических лиц - налоговых резидентов РФ устанавливается налоговая ставка в следующих размерах:
- 13% - если сумма налоговых баз за налоговый период составляет не более 2,4 млн рублей;
- 312 тыс. рублей и 15% суммы налоговых баз, превышающей 2,4 млн рублей, - если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 2,4 млн рублей.