Сегодня мы глубоко разберём тему деловой цели в контексте оптимизации налогообложения. Это не просто теория — это практический гид, который поможет вам избежать ошибок, защитить бизнес от претензий ФНС и использовать законные инструменты для роста.
Приветствую вас, дорогие читатели! С вами вновь Ольга Ульянова, аудитор. Я помогаю бизнесменам законно экономить налоги и проводить анализ бизнеса на предмет налоговых рисков.
1. Что такое деловая цель и почему она критична для оптимизации налогов?
Когда вы экономите налоги, осуществляете сделки с взаимозависимыми лицами, крупные или нетипичные для вашего бизнеса сделки, благодаря которым вы получите для себя какие-то налоговые преимущества, то крайне важно наличие деловой цели. Это как "щит" от ФНС: если цель реальна и не сводится только к налоговой экономии, ваша оптимизация законна.
У нас на канале уже выходил обзорный материал, связанный с этой темой – «Что такое деловая цель? Почему каждый, кто оптимизирует налоги, должен понимать ее значение.» Обратная связь от вас, читателей, дала понять, что тема требует более подробного раскрытия и пояснений.
В Постановлении № 53 от 12.10.2006 г. ВАС РФ указано, что при отсутствии экономической выгоды (деловой цели) фискалы вправе настаивать на признании налоговой выгоды необоснованной.
Что это значит на простом языке? Деловая цель и необоснованная налоговая выгода — как сообщающиеся сосуды. Вам нужно придумать подробно разработанный план (я называю это легенда 😉), как положительно на развитии бизнеса скажутся принятые решения без привязки к налогам. То, что вам удастся сэкономить на налогах — это не деловая цель! ФНС проверит: если всё только ради налогов, их доначислят.
Комментарий эксперта: Думайте о деловой цели как о "бизнес-истории". Например, не "мы разделили бизнес, чтобы платить меньше НДС", а "мы разделили, чтобы улучшить управление и выйти на новые рынки, а налоговая экономия — приятный побочный бонус". Это снижает риски по ст. 54.1 НК РФ (о необоснованной налоговой выгоде).
2. Наглядные примеры удачных деловых целей
Смотрите во вложенном файле наглядные примеры реальных деловых целей.
Комментарий эксперта: Эти примеры показывают, как сделки обосновываются реальными бизнес-целями и при этом могут служить защитой в налоговых проверках. Выберите 1-2, подходящие вашему бизнесу, и "привяжите" к ним оптимизацию. Главное — цель должна приносить прибыль помимо налогов (рост продаж, снижение затрат и т.п.). Если нужна помощь, обращайтесь.
3. Как документально подтвердить деловую цель? Пошаговый гид
Пакет документов зависит от ситуации, но вот универсальный чек-лист для подтверждения. Соберите его заранее — это ваш "бронежилет" в споре с ФНС.
- Сопроводительные документы. Договор или контракт, спецификации, счета-фактуры, письма, объясняющие необходимость (например, маркетинговый план). Все они должны быть составлены безупречно.
- Переписка. E-mail, запросы, где обсуждаются бизнес-детали (не налоги!!!).
- Финансовые документы. Отчёты о бюджете, планы расходов, показывающие, как сделка улучшит бизнес (ROI > налоговой экономии).
- Анализ и отчёты. Бизнес-план, SWOT-анализ, доказывающий рост и выгоду от сделки (например, прогноз прибыли +10%).
Пошаговая инструкция:
- Шаг 1: Определите цель (из примеров во вложенном файле).
- Шаг 2: Помимо стандартной первички, создайте документы, фиксирующие её (минимум 3-5 штук).
- Шаг 3: Проверьте на реальность: есть ли рост прибыли без налогов?
- Шаг 4: Консультируйтесь с аудитором перед реализацией.
Комментарий эксперта: Документы — это доказательства. Без них даже реальная цель не защитит. Смотрите Письмо ФНС № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017 г.) — там обзор, как ФНС выявляет схемы без цели.
4. Признаки "плохого" дробления бизнеса. Что ищет ФНС?
ФНС фокусируется на дроблении (разделении бизнеса для применения спецрежимов вместо НДС/прибыли). Вот признаки схем из нормативов — избегайте их!
Ключевые нормативные документы, которые можно почитать самостоятельно.
- Письмо ФНС № СА-4-7/15895@ от 11.08.2017 (обзор практики по дроблению).
- Письмо ФНС № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021 (О практике применения ст. 54.1 НК РФ).
Признаки схемы (из писем):
- Дробление одного процесса между УСН-участниками группы вместо уплаты НДС/прибыли/имущества.
- Снижение налогов при росте деятельности.
- Выгодоприобретатели — одни или взаимозависимые лица.
- Аналогичный вид деятельности.
- Создание фирм перед расширением.
- Несение расходов друг за друга.
- Взаимозависимость (родственники, управление).
- Формальное перераспределение персонала.
- Отсутствие ресурсов у "дочек".
- Общие вывески, сайты, банки, адреса.
- Общие поставщики/покупатели.
- Фактическое управление одними лицами.
- Единые службы (бухгалтерия, HR).
- Представление интересов одними лицами.
- Показатели близки к лимитам УСН.
- Снижение рентабельности.
- Распределение по системам налогообложения.
Комментарий эксперта: Если есть 5+ признаков, ФНС заподозрит схему. Проверяйте: ведётся ли деятельность самостоятельно? (п. 27 Письма № БВ-4-7/3060@).
5. Судебная практика: Выигранные и проигранные дела
Положительная практика (бизнес выиграл благодаря цели):
- Постановления АС Западно-Сибирского округа от 21.01.2022 по делу № А70-8901/2021: Дробление для улучшения управления; реальные ресурсы, доходы.
- Поволжского округа от 06.11.2018 № Ф06-38644/2018 по делу № А65-6882/2018: Самостоятельная деятельность, деловая цель в специализации.
- Северо-Кавказского округа от 11.05.2018 № Ф08-3083/2018 по делу № А53-2638/2017: Разделение для освоения рынков.
- Письмо ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643: ФНС признаёт проигрыши; не претендует, если самостоятельная деятельность.
- Письмо ФНС от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984: Исключает претензии к законному разделению (право бизнеса).
- Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15570/12: Выделение видов деятельности — не всегда выгода; используется судами до сих пор.
- АС Западно-Сибирского округа от 26.10.2018, от 16.02.2017 № Ф04-6775/2016 по делу № А81-1044/2016: Самостоятельные виды, обособленный штат — цель подтверждена.
- АС Поволжского округа от 19.06.2020 № Ф06-40022/2018 по делу № А12-20691/2018, от 26.09.2019 № Ф06-38902/2018 по делу № А12-46707/2017: Аналогично, ссылка на ВАС №15570/12.
- Восточно-Сибирского округа от 18.06.2019 № Ф02-1771/2019 по делу № А33-22700/2017: Дробление для мотивации (премии директорам).
Обоснования из практики: Дробление законно при конфликтах учредителей, освоении рынков, мотивации. Выразите цель в прибыли, управлении, активах.
Отрицательная практика (ФНС выиграла из-за отсутствия цели):
- Определения ВС РФ от 12.07.2022 № 306-ЭС22-5279 по делу № А57-13071/2020, от 21.02.2022 № 306-ЭС21-8610 по делу № А12-17267/2019, от 26.06.2020 № 305-ЭС20-8962 по делу № А40-36415/2019: Дробление без цели — только для налогов; претензии подтверждены.
Ключевые выводы из практики:
- Если цель есть (улучшение управления, разделение между владельцами) — выиграете.
- Нет цели — проиграете.
- Свежая практика: Суды выигрывают налогоплательщики с реальными ресурсами/доходами.
- Риски нужно страховать заранее. Еще раз: ЗАРАНЕЕ!
Комментарий эксперта: Почти все выигранные дела — благодаря доказанной цели (не только налоги, но рост прибыли). Ссылайтесь на ВАС №15570/12 в спорах.
Это был полный, понятный гид. Сохраните, применяйте — и ваш бизнес в безопасности! 😊 Если вопросы пишите мне в личку или комментируйте.
👩🏻💻Если вам требуется помощь в разборе вашей ситуации, контакты:
WhatsApp РФ +79185831919 для иностранных клиентов +995599066822
Звонки по РФ +79518309626 💎телеграм только на этом номере
Отзывы читайте 👉🏼 здесь
Подписывайтесь на нас в телеграм, 🚀там больше фишек и советов по налогам и финансам, которые помогут вам сэкономить время и деньги.
🟢 Все услуги оказываются в удаленном формате
#ольга_ульянова_аудитор #новости #бизнес #финансы_под_контролем