Должен ли ИП на УСН платить НДС при реализации входных билетов в зоопарк

Минфин разъяснил, должен ли ИП на УСН платить НДС при реализации входных билетов и абонементов в зоопарк.

В своем письме от 19.06.2025 № 03-07-07/60227 ведомство отмечает, что с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. При этом указанным организациям и ИП предоставляются, в том числе льготы по НДС.

Перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, установлен статьей 149 НК РФ.

Так, подпункт 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС операции по реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности, организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства.

К организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литературы, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.

Таким образом, при реализации организацией входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий освобождение от налогообложения НДС применяется при соблюдении требований к реализованным билетам как к БСО, а также наличии у организации соответствующего кода вида деятельности по ОКВЭД.

Что касается ИП, то как следует из позиций судов подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты НДС только в отношении юридических лиц.

В связи с этим, у ИП отсутствует право на применение указанной льготы, поскольку у него отсутствует статус «организации культуры и искусства». В данной норме четко определен перечень организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, операции по реализации услуг которых освобождаются от НДС. Указанный пункт расширительному толкованию не подлежит.

Это значит, что ИП на УСН должен платить НДС при реализации входных билетов и абонементов в зоопарк при отсутствии иных оснований для освобождения от уплаты этого налога.

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: LookerStudio / Shutterstock / Fotodom.