3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов государственной власти, органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации, а также работники российских организаций, исполняющие трудовые или иные обязанности на территориях иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами территории Российской Федерации.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
С 01.01.2025 российские военнослужащие, государственные служащие и работники, командированные за границу в рамках межправительственных соглашений (например, при сооружении АЭС), признаются налоговыми резидентами РФ независимо от времени нахождения за пределами страны. Ранее это могло зависеть от фактического времени пребывания.
Ставки НДФЛ:
Для доходов, полученных от источников в РФ (например, продажа имущества), ставка НДФЛ снижена с 30% до 13% для работников, находящихся за рубежом.
Аналогичное снижение применяется к компенсациям по временной нетрудоспособности.
Обязанности работников:
Работники должны самостоятельно подавать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2026 года и уплачивать НДФЛ до 15 июля 2026 года, если сумма налога, уплаченного в стране пребывания, ниже, чем в РФ.
Работодатель как налоговый агент:
Работодатель не является налоговым агентом для доходов, полученных за границей. Работники обязаны самостоятельно декларировать и уплачивать налоги.
Отчетность по зарубежным счетам:
Граждане РФ обязаны уведомлять ФНС об открытии, изменении или закрытии счетов за рубежом в течение месяца.
Добавлена обязанность ежегодно подавать отчет о движении средств по зарубежным счетам (форма КНД 1112520) до 1 июня следующего года.
Способы подачи документов:
Расширены способы подачи деклараций и уведомлений: лично, через представителя, по почте, онлайн через личный кабинет налогоплательщика или Госуслуги, а также через МФЦ.
Вывод: Условия ужесточились в части отчетности и контроля за зарубежными счетами, но стали более выгодными для работников в части снижения налоговых ставок. При этом увеличилась ответственность работников за самостоятельное декларирование доходов.
Как отчитываться по зарубежным счетам (для граждан РФ)
Граждане РФ, имеющие счета в иностранных банках, обязаны уведомлять Федеральную налоговую службу (ФНС) об их открытии, изменении реквизитов или закрытии, а также ежегодно отчитываться о движении средств.
1. Уведомление об открытии, изменении или закрытии счета
Срок подачи:
Не позднее 1 месяца со дня:
открытия счета,
изменения реквизитов (например, смена банка или номера счета),
закрытия счета.
Куда подавать:
В налоговую инспекцию по месту жительства (в РФ).
Способы подачи:
✅ Лично или через представителя (по нотариальной доверенности).
✅ Почтой (заказным письмом с уведомлением).
✅ Онлайн:
Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на сайте ФНС.
Через Госуслуги (если есть подтвержденная учетная запись).
Что указывать в уведомлении:
Данные банка (название, страна, SWIFT/BIC).
Реквизиты счета (номер, валюта).
Дата открытия/изменения/закрытия.
2. Ежегодный отчет о движении средств (форма КНД 1112520)
Срок подачи:
До 1 июня следующего года (например, за 2025 год – до 1 июня 2026).
Кому нужно сдавать:
Всем, у кого был остаток или движение денег на зарубежном счете в отчетном году.
Что включать в отчет:
Остаток на начало и конец года.
Суммы поступлений и списаний.
Максимальный остаток за год.
Способы подачи:
(Те же, что и для уведомления)
✅ Лично / через представителя.
✅ Почтой.
✅ Электронно через ЛКН ФНС или Госуслуги.
3. Штрафы за нарушение
❌ Просрочка уведомления – штраф 1000–1500 руб. (ст. 15.25 КоАП).
❌ Несдача отчета о движении средств – штраф 4000–5000 руб.
❌ Неуведомление о счете – штраф 20–40% от суммы операций по счету (ст. 129.2 НК РФ).
4. Где взять формы и инструкции?
Уведомление – можно заполнить вручную или через ЛКН ФНС.
Отчет КНД 1112520 – доступен в ЛКН или на сайте ФНС.
Важно! Даже если счет открыт работодателем для зарплаты – уведомлять ФНС обязательно.
Если у вас несколько счетов в разных странах – отчеты подаются по каждому отдельно.
Нужна помощь? Обращайтесь в бухгалтерию работодателя или напрямую в ФНС.
напрямую в ФНС инструкция
Инструкция: Как подать уведомление о зарубежном счете напрямую в ФНС
Если у вас есть счет в иностранном банке (включая зарплатные счета, открытые работодателем), вы обязаны уведомить ФНС. Вот пошаговая инструкция, как это сделать.
1. Подготовка документов
Перед обращением в ФНС соберите:
Реквизиты счета (название банка, страна, SWIFT/BIC, номер счета, валюта).
Дату открытия/изменения/закрытия счета.
Паспорт РФ (или доверенность, если подает представитель).
2. Способы подачи уведомления
✅ Способ 1. Лично в налоговой инспекции
Найти свою ИФНС – по месту регистрации в РФ (через сервис ФНС).
Заполнить уведомление (можно заранее или на месте):
Форма № 1-НДФЛ (уведомление о счете).
Скачать бланк: ФНС – Формы документов.
Прийти в ИФНС в часы приема (лучше записаться через Госуслуги).
Подать документ – сотрудник поставит отметку о приеме.
✅ Способ 2. По почте
Заполнить уведомление (форма № 1-НДФЛ).
Отправить заказным письмом с уведомлением на адрес своей ИФНС.
Сохранить чек и уведомление о вручении – это доказательство отправки.
✅ Способ 3. Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН)
Зайти в ЛКН (https://lkfl2.nalog.ru).
Выбрать:
"Жизненные ситуации" → "Уведомление о зарубежных счетах".
Заполнить электронную форму и отправить.
Распечатать подтверждение (и хранить его).
✅ Способ 4. Через МФЦ (не во всех регионах)
Уточнить в своем МФЦ, принимают ли они уведомления.
Прийти с паспортом и заполненной формой.
3. Что делать после подачи?
Сохраните подтверждение (квитанцию, отметку ФНС, скрин из ЛКН).
Если счет закрылся или изменился – подать новое уведомление в течение месяца.
С 1 июня следующего года – сдать отчет о движении средств (форма КНД 1112520).
4. Штрафы за нарушение
Нарушение
Штраф
Просрочка уведомления
1 000 – 1 500 ₽
Неподача отчета о движении средств
4 000 – 5 000 ₽
Сокрытие счета
20–40% от суммы операций
5. Где взять помощь?
Консультация ФНС: ☎️ 8-800-222-2222 (бесплатно).
Чат в ЛКН – можно задать вопрос онлайн.
Бухгалтерия работодателя (если счет зарплатный).
Важно! Даже если счет вам не принадлежит (например, открыт компанией), уведомлять ФНС всё равно нужно!
Если у вас несколько счетов – уведомление подается на каждый отдельно.