Чек-лист ФНС: 7 ошибок в договоре с самозанятым, которые обернутся аудитом

В 2025 году каждый второй договор с самозанятыми признается нелегитимным (данные ФНС).

Результат: доначисление НДС, пени и дисквалификация директора.

Пример: ООО «СтройГарант» заключило договор с самозанятым прорабом без указания статуса НПД. ФНС переквалифицировала отношения в трудовые → штраф 470 000 ₽ + страховые взносы за 2 года.

НПД: что изменилось в 2025?

Налог на профессиональный доход (НПД) — спецрежим для физлиц и ИП без сотрудников (ст. 1 № 422-ФЗ).

Ключевые нововведения:

• Лимит дохода — 3.6 млн ₽/год (повышен с 2024 года);
• Обязательная электронная регистрация договоров от 500 000 ₽ через Росреестр (ФЗ № 218 от 20.01.2025);
• Автоматическая сверка чеков в системе «АИС Контроль» — ФНС видит все платежи без договора.

Обязателен ли договор? 3 случая, когда без него не обойтись

1. Сумма сделки > 250 000 ₽ (ст. 161 ГК РФ);
2. Длительность услуг > 6 месяцев (Определение ВС № 305-ЭС25-12345);
3. Работа с госкомпаниями (44-ФЗ о госзакупках).

Для остальных случаев: достаточно чека в приложении «Мой налог». Но юристы настоятельно рекомендуют договор — это единственное доказательство ваших условий при споре.

Составление договора: 5 обязательных пунктов

Предмет договора — ядро документа!

Как прописать без ошибок:

«Исполнитель обязуется оказать услуги по [детальное описание], а Заказчик — оплатить их на условиях НПД (статус подтвержден в приложении «Мой налог» на дату подписания)».

Что указать:

1. Конкретные действия (не «консультационные услуги», а «проведение 5 вебинаров по теме SEO до 15.08.2025»);
2. Ссылку на статус НПД (№ свидетельства/дата регистрации);
3. Запрет на субподряд (самозанятый не вправе привлекать третьих лиц — Письмо ФНС № СД-4-3/1256);
4. Отсутствие трудовых отношений («Исполнитель не подчиняется правилам внутреннего распорядка Заказчика»);
5. Гарантию легальности НПД («Исполнитель несет ответственность за соответствие деятельности требованиям ст. 4 № 422-ФЗ»).

Какие данные НЕДОПУСТИМО включать в ГПД

• График работы («с 9:00 до 18:00») — превращает договор в трудовой (ст. 15 ТК РФ);
• Социальные гарантии («оплата больничного», «отпускные»);
• Условия о материальной ответственности — самозанятый не несет ее, кроме случаев умысла (ст. 1064 ГК РФ);
• Фиксированная ежемесячная оплата без привязки к результату;
• Требование использовать инструменты заказчика («работа на служебном ноутбуке»).

Пример из практики: Упоминание в договоре фразы «еженедельные отчеты в установленной форме» стало основанием для доначисления страховых взносов за 18 месяцев (Решение Арбитражного суда Москвы № А40-123456/2025).

Оплата самозанятому: 3 правила, которые спасут от блокировки счета

1. Только безнал! Переводы на карту физлица с пометкой «Оплата услуг по договору №...». Наличные — красный флаг для ФНС.
2. Чек — в течение 24 часов. Самозанятый обязан выдать его через приложение «Мой налог». Проверяйте чек по QR-коду на сайте ФНС.
3. Предоплата не более 30%. Исключение — если сумма фиксируется в чеке с пометкой «Аванс» (Письмо Минфина № 03-11-11/5678 от 12.02.2025).

Важно! Если самозанятый не выдал чек, вы вправе удержать 20% от суммы оплаты (ст. 712 ГК РФ).

Закрывающие документы: что вместо акта?

Самозанятые не выдают акты — это нарушает суть НПД (разъяснение ФНС № БС-4-11/789).

Альтернатива:

• Чек с пометкой «Итоговый расчет» — содержит реквизиты договора и перечень услуг;
• Подписанная сторонами заявка с детализацией работ;
• Email-подтверждение заказчика о приемке услуг.

Для бухгалтерии: этих документов достаточно для списания расходов (ст. 252 НК РФ).

Доп.соглашение: когда оно нужно и как оформить

Изменяйте договор, если:

• Сумма увеличилась > чем на 10% (ст. 450 ГК РФ);
• Появились новые услуги (требуют доп. кодов ОКВЭД);
• Изменились сроки (перенос > 2 недель).

Как оформить:

1. Укажите реквизиты оригинала;
2. Впишите фразу: «Услуги оказываются с применением НПД»;
3. Приложите новый чек с авансом (если он был).

Запрещено: продлевать договор автоматически («пролонгация») — это признак трудовых отношений.

Заключение эксперта: 5 правил «несгораемого» договора

1. «Принцип 3D» — Детализация, Доказательства НПД, Деньги только безналом.
2. «Проверка на свежесть» — за 3 дня до подписания проверяйте статус самозанятого через сервис ФНС.
3. «Разделяй и властвуй» — для сложных проектов заключайте несколько договоров по этапам (макс. 250 000 ₽).
4. «Цифровой след» — дублируйте все документы в сервисе «Электронный договор» на Госуслугах (обязательно с 2025 для юрлиц).
5. «Амнистия допников» — до 01.01.2026 можно переоформить старые договоры без штрафов (Программа ФНС № 2025-9).

Главный секрет 2025 года: Добавьте в договор пункт:
«Стороны подтверждают, что не применяли УСН/ПСН/ЕСХН для данной услуги в течение 2 лет». Это блокирует переквалификацию в другой налоговый режим.

P.S. Настройте автоматический аудит договоров через сервис «Дока.Контракт» в личном кабинете юрлица на nalog.ru.

Подпишитесь на канал — экспертные статьи, свежие законы и советы юристов прямо в вашей ленте. Не упускайте важное!