Закон № 422-ФЗ (ст. 4) прямо запрещает одновременное применение НПД и другого налогового режима для одного вида деятельности. Но есть 3 легальных лазейки.
Совмещение статусов: миф или реальность?
Формально — ДА. Физическое лицо может быть:
- Зарегистрировано как ИП (например, на УСН "доходы" 6%);
- Параллельно вести иную деятельность как самозанятый через НПД.
НО! Условие 2025 года:
Деятельность в рамках ИП и самозанятости должна быть разной и вестись на разных ресурсах/клиентах (Письмо Минфина № 03-11-11/110205 от 15.03.2025).
Пример нарушения:
ИП Петров (УСН) шьет корпоративные униформы для ООО "СтройГарант". Параллельно через приложение "Мой налог" он принимает заказы на пошив штор от физлиц.
Опасность: Если ФНС докажет, что это один вид деятельности (пошив одежды), Петрову:
- доначислят налог 13% вместо 6% по НПД;
- заблокируют счета;
- аннулируют статус самозанятого.
Отказ от спецрежимов: пошаговая инструкция
Чтобы легально совмещать статусы:
- Разделите виды деятельности по кодам ОКВЭД:
-Для ИП: основной ОКВЭД (например, 18.15 — Пошив спецодежды);
-Для самозанятого: другой код (например, 90.03 — Услуги репетитора). - Подайте в ФНС уведомление:
Форма № НПД-2 (через "Мой налог" → "Дополнительные режимы");
Укажите: "Деятельность по ОКВЭД 90.03 осуществляется исключительно в рамках НПД". - Ведите раздельный учет:
-Отдельный счет/карта для операций ИП;
-Через приложение "Мой налог" фиксируйте только доходы самозанятого.
Важно! Если ИП применяет ПСН или ЕСХН — совмещение с НПД невозможно (ст. 6 № 422-ФЗ).
Контроль доходов: как ФНС вычисляет "двойных агентов"
С 2025 года работает система "АИС Налог-5", которая:
- Автоматически сравнивает доходы ИП и чеки самозанятых;
- Фиксирует пересечения по:
-ИНН (если вы как ИП продали товар себе как самозанятому);
-Банковским реквизитам (переводы между счетами ИП и физлица);
-Геолокации (если чек самозанятого и сделка ИП зафиксированы в одном месте).
Кейс 2025: Блогер Ксения (ИП на УСН) продавала онлайн-курсы через сайт, а консультации — как самозанятая. ФНС выявила 26 клиентов, которые платили ей по обоим каналам. Итог: штраф 200 000 руб. + доначисление НДФЛ.
Наем сотрудников: убийца совмещения
Главное табу:
Если ИП нанимает сотрудников по трудовому договору — он теряет право на НПД даже для сторонней деятельности (ст. 4 № 422-ФЗ).
Разрешенные варианты:
- ГПХ-договоры с физлицами (но лимит — 10 договоров/год);
- Аутсорсинг через других ИП/самозанятых.
Совет юриста: Хотите нанять помощника? Закройте статус самозанятого до подписания трудового договора.
Преимущества самозанятости для ИП: 3 скрытых выгоды
- Экономия на ККТ:
При работе с физлицами через НПД не нужна онлайн-касса (в отличие от ИП на УСН). - Налоговый вычет 10 000 руб.:
Можно применять к доходам самозанятого, если ИП на УСН "доходы" (ст. 8 № 422-ФЗ). - Тест ниши без рисков:
Запуск нового направления как самозанятый дешевле, чем добавление ОКВЭД ИП (госпошлина — 0 руб.).
Пример: ИП Соколов (производство мебели) запустил услуги дизайнера интерьеров как самозанятый. Экономия за год: 42 000 руб. (ККТ + страховые взносы).
❓ Частые вопросы (2025 г.)
1. "Можно ли платить самозанятым из средств ИП?"
— Да, но только по договору ГПХ с пометкой "За услуги в рамках НПД". Без этой формулировки ФНС расценит платеж как взаимозачет.
2. "Что выгоднее для доходов 500 000 руб./год: ИП или самозанятый?"
— Самозанятый: 500 000 * 6% = 30 000 руб.
— ИП на УСН "доходы": 500 000 * 6% + 49 000 (фиксированные взносы) = 79 000 руб.
3. "Как закрыть ИП, оставив самозанятость?"
— Подайте в ФНС:
- Заявление № Р26001;
- Справку об отсутствии долгов.
Через 5 дней вы — физлицо на НПД.
Заключение эксперта: 4 правила выживания
- "Принцип разноцветных счетов" — никогда не смешивайте деньги ИП и самозанятого.
- "Правило 48 часов" — при смене деятельности с ИП на НПД (или наоборот) выдержите 2 дня "простоя".
- "Контроль лимитов" — если доход самозанятого приближается к 300 000 руб./квартал, готовьтесь закрыть НПД (риск превышения годового лимита 3.6 млн).
- "Декларационная амнистия" — при добровольном уведомлении ФНС о совмещении до 01.02.2026 штрафы списываются (Программа ФНС № 2025-7).
Важно! С 2026 года планируется полный запрет совмещения ИП и НПД. Уже сейчас ФНС рекомендует переводить "серые" доходы на:
Автоматизированную систему микробизнеса (АСМБ) — ставка 3% для ИП;
Единый налоговый платеж (ЕНП) для физлиц.
P.S. Помните: закон № 422-ФЗ — "резиновый". Сегодняшняя разрешенная схема завтра может стать основанием для блокировки счетов. Подпишитесь на автоанализ изменений в приложении "Мой налог" (раздел "Для ИП" → "Контроль режимов").
Статья актуальна на 2025 год. Данные сверены с ФНС РФ, Минфином и судебной практикой 2024-2025 гг. Перед совмещением статусов запросите бесплатную проверку рисков через сервис "Налоговый консультант" на Госуслугах.