- Документальное подтверждение. Обязательны приказ о проведении акции, условия акции (публичная оферта), отчеты о проведении, акты передачи ваучеров.
Важно❗️
Расходы на нерекламные подарки для физлиц (не сотрудников) могут быть не учтены, если не являются частью маркетинговой стратегии. Поэтому важно четко оформить ваучер как часть стимулирующей акции.
НДС:
- Сама выдача ваучера не облагается НДС, так как это не реализация товара/услуги, а подтверждение права на их получение.
- НДС возникает в момент реализации товаров/услуг, на которые был выдан ваучер.
- Если вы покупаете ваучеры у сторонней организации (например, путевки у туроператора, билеты в кино), входной НДС можно принять к вычету, если эти расходы связаны с операциями, облагаемыми НДС.
НДФЛ (Налог на доходы физических лиц):
- Если стоимость ваучера превышает 4000 руб. в год на одного клиента, то сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 28 ст. 217 НК РФ).
- Кто платит? Организация-эмитент является налоговым агентом и должна удержать и перечислить НДФЛ. Если удержать невозможно (например, нет денежных выплат), необходимо сообщить об этом в ФНС.
Важное исключение❗️
Если ваучер фактически является скидкой или бонусом, который уменьшает цену товаров/услуг для покупателя (т.е. не является безвозмездной передачей имущества, а частью ценовой политики), тогда НДФЛ не возникает. Это спорный момент, требующий грамотного юридического обоснования условий акции. Обычно для избежания НДФЛ формулируют так, что ваучер — это бонус, а не подарок, и не передается безвозмездно (т.е. выдается только за покупку).
- Страховые взносы. Не начисляются на стоимость ваучеров, выданных физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией.
- УСН ("Доходы минус расходы"). Расходы на ваучеры, выданные в рамках стимулирующих акций, могут быть учтены в составе рекламных расходов или прочих расходов, если они экономически обоснованы и документально подтверждены.
2. Ваучер как продажа клиенту (клиент купил ваучер).
- Налог на прибыль (ОСНО). Поступление денег за ваучер – это аванс. Доход (и налогооблагаемая база) возникнет только в момент, когда клиент использует ваучер и получит товар/услугу.
- НДС. На дату получения денег за ваучер (аванс) необходимо начислить НДС и выставить счет-фактуру на аванс. В момент реализации товара/услуги НДС пересчитывается.
- Бухгалтерский учет. Денежные средства, полученные за ваучер, учитываются как обязательства (кредиторская задолженность) до момента его погашения. При использовании ваучера обязательство закрывается, и признается выручка.
Вывод для бизнеса:
Подарочные ваучеры – это эффективный инструмент, но его использование требует глубокого понимания законодательства.
Если у вас есть вопросы по конкретной ситуации, всегда рекомендуем обратиться к юристу.
💥Воспользуйтесь акционным предложением: получите консультацию — БЕСПЛАТНО! Звоните по тел.: +74997040551