Сверки результатов учета с данными онлайн-кассы важно проводить за каждый отчетный период по основным бухгалтерским счетам: 90-му, 50-му, 51-му, 57-му и 62-му. Только это существенно снижает риски возникновения расхождений в показателях онлайн-касс и деклараций.
Проанализировав статистику, можно отметить, что одна из самых распространенных причин налоговой проверки в 2025 году — расхождение результатов контрольно-кассовой техники и деклараций. Сегодня в требованиях налоговиков очень часто встречаются формулировки следующего характера: установлено отклонение между данными ККТ и суммой реализации, указанной в налоговой декларации по НДС в таком-то размере.
Пристальное внимание ФНС вызывает, помимо налога на добавленную стоимость, и налог на прибыль. Занижение суммы дохода налоговые органы также фиксируют путем сравнения данных ККТ и результатов декларации по налогу на прибыль.
С каждым годом контрольно-кассовая техника становится для ФНС все более эффективным инструментом налогового администрирования. Сведения о проведенных через онлайн-кассы расчетах используются для контроля полноты отражения выручки при начислении налоговых обязательств. Именно поэтому так важно не допускать расхождений в данных учетной системы и онлайн-кассы. А чтобы вовремя исправлять ошибки, которые неминуемо возникают при работе, следует регулярно проводить сверки показателей бухучета и кассы.
Как выявлять расхождения
С одной стороны, ваша онлайн-касса в конце каждого рабочего дня формирует отчет о завершении смены. Это специальный фискальный документ, который автоматически отправляет в ФНС. В нем содержатся сведения о числе кассовых чеков за сутки; о выручке; о возвратах, коррекциях, расходах, о наличных и безналичных оплатах.
С другой стороны, у вас есть бухгалтерские счета для сверки выручки.
Приведем основные из них:
Счет 90 «Продажи» (субсчета)
90.01 «Выручка» – отражает выручку от реализации товаров, работ, услуг.
90.02 «Себестоимость продаж» – отражает себестоимость реализованных товаров, работ, услуг.
90.03 «Налог на добавленную стоимость» – отражает сумму НДС, начисленного с выручки (если вы являетесь плательщиком НДС).
90.09 «Прибыль/убыток от продаж» – определяет финансовый результат от продаж.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Отражает задолженность покупателей за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Счет 50 «Касса»
Отражает движение денежных средств в кассе организации.
Счет 51 «Расчетные счета»
Отражает движение денежных средств на расчетных счетах организации.
Счет 57 «Переводы в пути»
Используется для учета денежных средств при оплате банковскими картами или электронными платежами, когда деньги поступают на расчетный счет не сразу.
Чтобы сверить выручку по налоговым декларациям и онлайн-кассе, необходимо выполнить несколько шагов, используя конкретные бухгалтерские счета и данные отчета о закрытии смены. Вот подробная инструкция:
Шаг 1. Подготовка данных
Налоговые декларации
Данные онлайн-кассы
Бухгалтерский учет
Соберите все налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и/или упрощенной системе налогообложения за интересующий период (месяц, квартал, год).
Сформируйте отчеты о закрытии смены за каждый день интересующего периода.
Подготовьте оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счетам учета выручки за тот же период.
Выпишите из деклараций общую сумму выручки, указанную в соответствующих строках (например, строка «Выручка от реализации» в декларации по УСН или база по НДС в декларации по НДС).
Соберите все отчеты о закрытии смены и суммируйте общую сумму выручки по всем отчетам. Обратите внимание на разделение выручки по формам оплаты (наличные, банковские карты, электронные платежи).
Шаг 2. Процесс сверки
Сопоставьте данные онлайн-кассы и бухгалтерского учета по следующему алгоритму:
✔️ Сравните общую сумму выручки по отчетам о закрытии смены с кредитовым оборотом по счету 90.01 «Выручка» в оборотно-сальдовой ведомости.
✔️ Убедитесь, что суммы, поступившие в кассу (счет 50) и на расчетный счет (счет 51) соответствуют данным отчетов по формам оплаты. Если используются банковские карты или электронные платежи, проверьте соответствие сумм, учтенных на счете 57, и поступлений на расчетный счет.
✔️ Удостоверьтесь, что суммы, отраженные по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», соответствуют выручке, признанной в бухгалтерском учете (счет 90.01).
Сопоставьте данные бухгалтерского учета и налоговых деклараций:
✔️ Сравните сумму выручки, указанную в налоговой декларации, с кредитовым оборотом по счету 90.01 «Выручка» (за вычетом НДС, если вы плательщик НДС).
✔️ Убедитесь, что сумма НДС, начисленного с выручки (счет 90.03), соответствует сумме НДС, указанной в налоговой декларации по НДС.
Шаг 3. Анализ расхождений
Если обнаружены расхождения, необходимо понять как они возникли. Среди возможных причин:
✔️ Ошибки в отчетах о закрытии смены: неправильно пробитые чеки, возвраты товаров, ошибки кассира.
✔️ Ошибки в бухгалтерском учете: неправильная корреспонденция счетов, несвоевременное отражение операций.
✔️ Ошибки в налоговых декларациях: ошибки при заполнении декларации.
✔️ Неучтенная выручка: продажа товаров без пробития чека (что является нарушением законодательства).
✔️ Различия в методах учета: например, момент признания выручки в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться.
Шаг 4. Корректировка данных
✔️ После выявления причин расхождений необходимо внести исправления в отчеты о закрытии смены (если это возможно), бухгалтерский учет и/или налоговые декларации.
✔️ При необходимости подайте уточненную налоговую декларацию.
Пример сверки
Предположим, ваша организация применяет УСН «Доходы».
Данные:
— Выручка по отчетам о закрытии смены за месяц: 500 000 рублей.
— Выручка по декларации УСН за месяц: 495 000 рублей.
— Кредитовый оборот по счету 90.01 «Выручка» в ОСВ: 500 000 рублей.
Сверка:
— Выручка по отчетам о закрытии смены и бухгалтерскому учету совпадает (500 000 рублей).
— Расхождение между выручкой по бухгалтерскому учету и декларации УСН: 5 000 рублей.
Анализ:
— После анализа выяснилось, что в конце месяца был оформлен возврат товара на сумму 5 000 рублей, но он не был своевременно отражен в декларации УСН.
Корректировка:
— Возможным выходом для компании будет подача уточненной декларации УСН, с уменьшением выручки на 5 000 рублей.
Делать сверки рекомендуется на регулярной основе – ежемесячно или ежеквартально. Не забывайте вести подробный учет операций по онлайн-кассе и бухгалтерскому учету. Своевременно вносите исправления в случае обнаружения ошибок. Автоматизируйте процесс сверки, используя профессиональную онлайн-кассу.
И обращайтесь за консультаций к нам, если у вас возникли вопросы.
Соблюдение этих рекомендаций поможет вам избежать ошибок в учете выручки и проблем с налоговыми органами.
Также читайте по теме:
Как делать сверки: счет 62 и кассовые чеки
✅ Хотите еще больше интересной и важной информации? Мы создали бота, который поможет вам находить полезные материалы при подписке на наш Telegram-канал.
Перейти в Telegram-бот
Подписывайтесь на нашу полезную рассылку в Telegram!