Наш клиент — крупное машиностроительное предприятие — получил шоковый акт камеральной проверки НДС за IV квартал 2023 г. Первоначальная сумма доначислений (без штрафа и пеней): 39 585 013,42 руб. Основание: якобы «необоснованные вычеты» по сделкам с 6 контрагентами. Инспекция (г. Москва) утверждала: контрагенты — «технические», сделки фиктивны, вычеты — незаконны.
🔍 Ключевые претензии Московской ИФНС в первоначальном акте (и наши контраргументы):
1. «Отсутствие ресурсов у контрагентов»:
Довод ИФНС: у контрагентов нет персонала, имущества, расходов на хоздеятельность. Ссылки на АИС «Налог-3» (0-2 сотрудника).
Наш ответ: данные Контур.Фокус (официальный источник) показывают 130-170 реальных сотрудников. Отсутствие ОС не отменяет право на вычет. Банковские выписки доказывают оплату аренды, налогов, зарплат.
2. «Не проявлена должная осмотрительность»:
Довод ИФНС: клиент не проверил контрагентов перед сделками.
Наш ответ: предоставлены выписки ЕГРЮЛ, уставы, свидетельства, приказы о назначении руководителей. Клиент следовал письмам ФНС и Приказу о проверке контрагентов. Контрагенты работали годами, имели госзаказы и банковские гарантии.
3. «Адреса массовой регистрации, номинальность директоров»:
Довод ИФНС: юридические адреса — «массовые», руководители отрицают участие в деятельности.
Наш ответ: нет записей о недостоверности в ЕГРЮЛ. Клиент вправе доверять открытому реестру. В приложениях к акту отсутствовали «отказные» протоколы так называемых «номиналов».
4. «Ломка платежей, обналичка»:
Довод ИФНС: деньги контрагентов уходили на «несвойственные» цели.
Наш ответ: клиент не контролирует расходы контрагента после оплаты. Выборочный анализ банковских выписок, ИФНС игнорировал платежи профильным предприятиям (ОКВЭД связан с металлом).
5. «Отсутствие деловой цели»:
Довод ИФНС: у клиента были ресурсы для самостоятельной работы.
Наш ответ: в штате не было критичных специалистов (станочники, токари). Результаты работ приняты заказчиками — сделки реальны.
✅ Промежуточная победа: Сумма снижена на 38%!
После наших детальных возражений на 20+ страницах ИФНС составила дополнение к акту проверки. Сумма доначислений сократилась до 24 616 040,42 руб. Но инспекция не сдалась, выдвинув новые тезисы.
⚡ Претензии ИФНС в Дополнении к акту (и наш финальный разгром):
1. «Клиент мог выполнить работы сам» (по контрагенту «Новые Технологии»):
Довод ИФНС: штатное расписание клиента включает «специалистов».
Наш ответ: предоставили штатное расписание самого контрагента! В нем — станочники, токари, механики. У клиента таких специалистов не было.
2. «Клиент владел оборудованием»:
Довод ИФНС: договоры аренды оборудования с ИП.
Наш ответ: предоставили соглашения о расторжении этих договоров еще в 2020–2021 гг. (Приложения 4-7). В проверяемом периоде имущество не использовалось.
3. «Ломка платежей подтверждается»:
Довод ИФНС: анализ выписок контрагента выявил платежи за «ковры, мебель».
Наш ответ: инспекция проигнорировала платежи металлообрабатывающим заводам. Выборка была необъективной.
4. Визуальное отличие подписей в первичных документах:
Довод ИФНС: в первичных финансово-хозяйственных документах и в документах, находящихся в регистрационных делах спорных контрагентов установлено визуальное различие подписей.
Наш ответ: недостоверность и несоответствие подписей не могут быть установлены налоговым органом самостоятельно путем визуального сравнения подписей, поскольку сотрудники налоговых органов не обладают специальными познаниями. Почерковедческая экспертиза для установления подлинности подписи на первичных документах не проводилась.
🏆 ФИНАЛЬНЫЙ РЕЗУЛЬТАТ: ПОЛНАЯ ПОБЕДА!
После направления мотивированных возражений на Дополнение к акту, подкрепленных неопровержимыми документами, Московская ИФНС вынесла РЕШЕНИЕ ОБ ОТКАЗЕ В ПРИВЛЕЧЕНИИ К НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ.
С клиента сняты:
- Доначисления 39 585 013,42 руб.;
- Штраф 40% (15 834 005,37 руб.);
- Пени за просрочку.
📌 Почему это удалось? Ключевые факторы успеха:
1. Глубина анализа: Мы «взломали» 218-страничный акт и 76-страничное дополнение, найдя каждую логическую и фактологическую ошибку ИФНС.
2. Документальный удар: Каждый контраргумент подкреплялся оригинальными документами (договоры, УПД, выписки ЕГРЮЛ, штатные расписания, соглашения о расторжении).
3. Знание нюансов НК и судебной практики: Использовали позиции КС РФ (презумпция добросовестности), ВС РФ (недопустимость ответственности за контрагентов), Приказы ФНС (требования к акту).
4. Настойчивость: Не остановились на частичной победе (снижение суммы), а добились полного оправдания клиента.
Вывод для бизнеса:
Камеральная проверка с доначислением десятков миллионов — не приговор. Но победить ИФНС в одиночку почти невозможно.
Архиважно:
- Сохранять ВСЕ первичные документы;
- Фиксировать проявления должной осмотрительности;
- Немедленно привлекать налоговых юристов при получении акта;
- Не бояться идти до конца, даже если инспекция частично снижает претензии.
Наш кейс доказывает: грамотная защита превращает «безнадежные» 40 млн доначислений в ноль. Инвестируйте в налоговую безопасность — это в разы дешевле, чем платить по сомнительным претензиям ИФНС.
Наши контакты:
- Телефон: +7 985 488-38-89
- E-mail: info@fns.expert
- Telegram-бот: @FNS_Expert_bot