В этой статье мы расскажем, какие отчеты необходимо предоставить контролирующему органу в ходе реструктуризации бизнеса.
Реорганизация юридического лица — довольно длительная процедура. Ее невозможно завершить за несколько недель. Только на регистрацию новой компании уйдет не меньше трех месяцев с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о начале реорганизации — такой срок устанавливает Гражданский кодекс Российской Федерации. И это не считая времени на предшествующие и последующие этапы. В общей сложности весь процесс может занять от трех с половиной до двенадцати месяцев, и за это время необходимо многое сделать.
Одна из важнейших вещей, на которой нужно сосредоточить внимание в ходе структурных преобразований бизнеса, — это отчетность.
Во-первых, некоторые формы реорганизации (напомним, что ГК РФ выделяет пять ее разновидностей: выделение, слияние, преобразование, присоединение, разделение) требуют подготовки последней бухгалтерской отчетности.
О том, в каких случаях последнюю бухгалтерскую отчетность готовить нужно, а в каких нет, мы писали в этой статье.
Во-вторых, при реорганизации важно сдать всю положенную налоговую отчетность.
И именно этому вопросу мы уделим особенное внимание в нашем сегодняшнем материале.
Какие отчеты в налоговую следует сдать?
Отчеты для налоговой реорганизуемая компания должна сдать за свой последний период до момента прекращения деятельности. Под последним периодом в данном случае мы имеем в виду время, прошедшее с начала года до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о том, что компания перестает существовать.
Что за отчетность нужно подготовить, зависит от того, какой именно период сдачи декларации установлен по конкретному налогу.
Скажем, по налогу на прибыль организации отчитываются по окончании года. Следовательно, если с 1 января до момента снятия компании с учета не прошел календарный год, то декларацию по налогу на прибыль ей сдавать не нужно (она просто не успеет эту декларацию сформировать ввиду прекращения своей хозяйственной деятельности).
Если какой-либо из отчетов реорганизуемое юрлицо не успевает сдать в ИФНС, обязанность по подготовке этого отчета перекладывается на плечи компании-правопреемника.
Таким образом, нередко организация, к которой переходят права, обязанности и активы реорганизуемого юрлица, должна отчитаться перед налоговой инспекцией, во-первых, за данное юрлицо, а во-вторых — за себя.
Отчетность за себя. Свои собственные налоговые декларации правопреемник составляет, не учитывая показатели хозяйственной деятельности реорганизуемой фирмы. Все отчеты нужно, как обычно, отправить в налоговую в установленные сроки, в общем порядке.
Отчетность за реорганизованное лицо. Таким же общим порядком, в обычные сроки правопреемник отправляет в ИФНС декларации по налогам реорганизуемого лица — все те, которые из-за процедуры реструктуризации контролирующий орган не успел получить.
При этом нужно иметь в виду, что если процедура реорганизации завершается в мае, то, согласно Налоговому кодексу РФ, компания-правопреемник должна подготовить и выслать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль реорганизованной фирмы не позднее 25 марта следующего года.
Следует отметить, что реорганизуемая компания высылает всю отчетность, которую успевает подготовить до даты реорганизации, обычным порядком в ту же налоговую инспекцию, с которой взаимодействовала всегда.
А все те отчеты, которые подготовить и отправить она не успела, за нее высылает уже правопреемник, и что важно — в ту налоговую инспекцию, где сам состоит на учете.
Нюансы составления отчетности за за реорганизуемое юрлицо
Если декларации за прекратившую существовать компанию сдает правопреемник, то нужно учитывать некоторые особенности. Например, следующие:
— На титульнике и прочих страницах отчета в верхней части проставляется ИНН и КПП компании-правопреемника.
— В параметре «наименование организации» вписывается название реорганизованного юридического лица.
— В реквизите «по месту учета» указывается код «215».
— Коды ОКТМО важно проставить актуальные для адреса реорганизованного юрлица.
— Код ОКТМО при составлении декларации по имущественному налогу указывается актуальный для адреса расположения недвижимого имущества.
— В строке «форма реорганизации» нужно поставить нужный код из списка ниже:
Коды форм реорганизации
Важно добавить, что только при реорганизации в форме выделения сдача итоговой отчетности не возлагается на фирму-правопреемника. Компания, из которой в процессе реструктуризации выделяется одно или несколько юридических лиц, должна сама подготовить отчетность и рассчитаться по налогам и сборам с государством.
Только в том случае, если у компании такой возможности нет, по суду выносится решение о переходе ее долгов перед бюджетом к выделенным фирмам.
Налоговые нюансы
Итак, в стандартной ситуации компания-правопреемник обязана закрыть все налоговые долги реорганизумогого юрлица, включая штрафы и пени.
А вот может ли правопреемник вернуть средства, если у реорганизованной фирмы была переплата по налогу? Да, может, но только если не истекли положенные по закону три года с периода образования переплаты. Если же заявление на возврат сумм составляется по истечении трехлетнего срока, то рассчитывать на возврат не стоит.
Правопреемник также может учесть убытки реорганизованной фирмы. Но нужно иметь в виду, что налоговики пристально следят за процедурой реорганизации, когда речь идет о присоединении убыточной компании. У ИФНС может возникнуть подозрение, что целью самой реструктуризации в данном случае был учет убытков в налогооблагаемой базе правопреемника.
По закону компании имеют право учитывать убытки при реорганизации, если последняя оправдана деловой целью, а не стремлением к незаконной налоговой оптимизации.
Кроме того, правопреемник имеет возможность списать безнадежный долг реорганизованной компании. Налоговый кодекс Российской Федерации дает целый перечень оснований к признанию дебиторской задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли. Одно из этих оснований — истечение срока исковой давности. Сам этот срок составляет три года. Так вот, по правилам налогового учета, долг можно списать по истечении этих трех лет. Если все делается по букве закона и в установленный срок, то претензий у налоговой, как правило, не возникает. Если же правопреемник попытается начать процедуру списания безнадежных к взысканию долгов позже трехлетнего срока, у налоговиков вполне могут возникнуть закономерные вопросы.
✅ Хотите еще больше интересной и важной информации? Мы создали бота, который поможет вам находить полезные материалы при подписке на наш Telegram-канал.
Перейти в Telegram-бот
Подписывайтесь на нашу полезную рассылку в Telegram! Читайте и делитесь информацией с другими!