Возврат НДС — одна из самых желанных, но и самых рискованных операций для любого бизнеса. Это законное право получить «живые» деньги от государства, когда сумма налоговых вычетов превысила начисленный налог. Чаще всего это случается у экспортеров, застройщиков или компаний, сделавших крупные инвестиции в оборудование.
Но как это сделать правильно и не навлечь на себя гнев налоговой? Разберем два официальных сценария.
Сценарий 1: Классический порядок. «Сначала проверка — потом деньги»
Это стандартный и самый распространенный путь. Он состоит из четырех последовательных этапов:
1. Подача декларации. Вы заполняете декларацию по НДС, где в строке 050 раздела 1 указываете сумму к возмещению.
2. Камеральная проверка. Это самый ответственный этап. Инспекция в течение 2-х (а иногда и 3-х) месяцев будет под микроскопом изучать ваши данные. С помощью системы АСК НДС-3 она проверит все цепочки контрагентов. Любой «разрыв» — и вам прилетит требование о пояснениях. Будьте готовы представить полный пакет документов: договоры, счета-фактуры, «первичку».
3. Решение инспекции. Если проверка не выявила нарушений, в течение 7 дней после ее окончания ФНС примет решение о возмещении налога. Если нашла — будет акт, возражения и разбирательства.
4. Возврат или зачет. После положительного решения вы подаете заявление и получаете деньги на расчетный счет.
Сценарий 2: Заявительный порядок. «Сначала деньги — потом проверка»
Этот способ позволяет получить средства гораздо быстрее, не дожидаясь окончания «камералки».
Процедура выглядит так: вы подаете декларацию, а следом (не позднее 5 дней) — заявление о применении заявительного порядка. Налоговая в течение 5 дней проверяет, имеете ли вы на это право, выносит решение, и вы получаете деньги.
Кто может воспользоваться? До конца 2025 года действует временная норма (пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ), которая позволяет применять этот порядок практически всем налогоплательщикам, которые не находятся в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства. Сумма, которую можно вернуть без банковской гарантии, ограничена суммой налогов, уплаченных за прошлый год.
Главная ловушка: почему возврат НДС — это всегда риск?
Нужно четко понимать: любая декларация с суммой к возмещению автоматически ставит вашу компанию в зону высокого налогового риска. Это прямой сигнал для инспекции провести максимально тщательную проверку.
Налоговики не зря оперируют понятием «безопасная доля вычетов». Общедоступный критерий риска, установленный самой ФНС, — 89%. Если доля ваших вычетов от суммы начисленного налога за последние 12 месяцев превышает этот порог, вы — первый кандидат на углубленный анализ. Инспекторы будут изучать не только документы, но и деловую цель сделок, реальность операций и всю подноготную ваших партнеров.
Кроме того, если по итогам проверки инспекция сумму возмещаемого НДС не подтвердит, то нужно будет уплатить в бюджет не только сумму возмещенного НДС, но и проценты по ключевой ставке ЦБ РФ, умноженной на 2, а также штраф и пени.
Вывод: Возврат НДС — отличный инструмент для пополнения оборотных средств, но подходить к нему нужно с кристально чистыми документами и проверенными контрагентами. Цена ошибки может быть высока — отказ в возмещении, доначисления, штрафы и испорченная репутация в глазах ФНС. Поэтому перед подачей такой декларации крайне рекомендуется провести внутренний аудит или привлечь налоговых консультантов.