🍵🍞Можно ли списать обеды на сотрудников (налог на прибыль)?
Вопрос о списании обедов для сотрудников является одним из наиболее сложных с точки зрения налогообложения. Общая позиция налоговых органов такова: списание обедов в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, крайне затруднено и часто невозможно.
Общее правило❗️
Согласно статье 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом такие затраты должны быть направлены на получение дохода.
Проблема с обедами❗️
Обосновать, что оплата питания сотрудников напрямую направлена на получение дохода, практически невозможно. Налоговые органы рассматривают это как социальные расходы, не связанные с производственной деятельностью.
📌Исключения и особенности, когда списание возможно:
1. Питание, предусмотренное законодательством:
- Вредные/опасные условия труда. Если по законодательству работодатель обязан обеспечить сотрудников питанием (например, молоко или лечебно-профилактическое питание) в связи с вредными или особо вредными условиями труда. Такие расходы учитываются в составе прочих расходов (пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ).
- Работа вахтовым методом или в полевых условиях. Расходы на полевое довольствие и расходы на обеспечение работников, занятых вахтовым методом, питанием, если такая обязанность предусмотрена трудовыми (коллективными) договорами, могут быть учтены (п. 25 ст. 270, п. 11.2 ст. 264 НК РФ).
- В пути или в командировке. Расходы на питание, входящие в состав суточных или полевого довольствия, списываются.
2. Питание как часть представительских расходов:
Если питание организовано для участников переговоров, совещаний, официальных приемов (включая сотрудников организации, участвующих в них), то эти расходы могут быть включены в представительские расходы. Однако такие расходы нормируются (не более 4% расходов на оплату труда за отчетный/налоговый период) и требуют тщательного документального оформления (приказ, смета, отчет о мероприятии, список участников и т.д.).
❗️Исключительно питание своих сотрудников вне таких мероприятий не может быть списано как представительские расходы.
3. Питание в рамках компенсаций (в редких случаях):
Если оплата питания (или компенсация) является частью системы оплаты труда и прямо предусмотрена трудовым или коллективным договором, то теоретически это можно рассматривать как часть расходов на оплату труда. Однако на практике это крайне рискованно, так как налоговики все равно будут трактовать это как непроизводственные расходы.
Что не списывается практически никогда?
— Бесплатные обеды для всех сотрудников.
Оплата за свой счет обедов для всех сотрудников, не связанная с вышеуказанными исключениями, практически всегда признается расходами, не уменьшающими налогооблагаемую прибыль (п. 25 ст. 270 НК РФ).
Также стоит отметить, что если можно определить конкретную сумму, потраченную на питание для каждого сотрудника (например, выдаете талоны на питание на определенную сумму, или есть данные о посещениях столовой с чеками), то эта сумма является доходом сотрудника в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ.
Если же организация предоставляет питание по системе "шведский стол" или кейтеринг, и невозможно определить стоимость обеда для каждого конкретного сотрудника, то, по мнению Минфина, НДФЛ должен быть удержан со всей суммы расходов на питание, поделенной на количество сотрудников, присутствовавших в этот день.
❗️Особые лимиты: суточные.
Вот где существуют конкретные необлагаемые лимиты, но они касаются командировок, а не обычных обедов.
1. Суточные по РФ: не облагаются НДФЛ в размере до 700 рублей в день. Суммы свыше 700 рублей облагаются НДФЛ.
2. Суточные за пределами РФ: не облагаются НДФЛ в размере до 2500 рублей в день. Суммы свыше 2500 рублей облагаются НДФЛ.
3. Страховые взносы. Вся сумма суточных, выданная в пределах норм (700/2500 руб.), не облагается страховыми взносами. Если же организация платит суточные выше этих норм, то вся сумма, выплаченная сверх нормы, облагается страховыми взносами.
