Время переходить к главному - расчёту авансовых платежей по УСН доходы
В этой статье я расскажу про 3 авансовых платежа по УСН: за 1 квартал, за полугодие и за 9 месяцев.
Годовой налог по УСН, страховые фиксированные взносы и НДС при УСН с доходом свыше 60 млн рублей будут в других статьях, полностью посвященных данным темам. Как только выложу статьи, ссылки прикреплю.
Страховой взнос в размере 1% с дохода сверх 300 000 рублей уже есть в моей статье - Страховой взнос 1% с дохода превышающего 300 000 рублей.
Перейдем к авансовым платежам.
1. Авансовый платеж по УСН за 1 квартал:
- Берём доход с 1 января по 31 марта. Допустим, наш ИП заработал за этот период 560 000 рублей.
- Считаем авансовый платёж за 1 квартал.
Формула простая: Доход за квартал*6% (если у вас обычная ставка), если пониженная, то вместо 6% ставите свою ставку.
По нашему примеру: 560 000*6% = 33 600 рублей к оплате.
Оплатить авансовый платёж за 1 квартал надо до 28 апреля.
Уведомление по ЕНП с суммой платежа подаем до 25 апреля.
2. Авансовый платёж за полугодие (2 квартал):
- Берём доход с 1 января по 30 июня. Допустим, ИП заработал за это время 1 300 000 рублей.
- Считаем авансовый платеж за полугодие.
Формула такая: Доход за полугодие*6% - оплаченный авансовый платёж за 1 квартал.
По нашему примеру: 1 300 000*6% - 33 600 = 44 400 рублей к оплате.
Оплачиваем авансовый платёж за полугодие до 25 июля.
Подаём уведомление по ЕНП с суммой платежа до 28 июля.
3. Авансовый платёж за 9 месяцев:
- Берём доход с 1 января по 30 сентября. Допустим, наш ИП заработал за это время 2 500 000 рублей.
- Считаем авансовый платёж за 9 месяцев.
Формула такая: Доход за 9 месяцев*6% - оплаченные авансовые платежи за 1 квартал и полугодие.
По нашему примеру: 2 500 000*6% - 33 600 - 44 400 = 72 000 рублей к оплате.
Оплатить авансовый платеж за 9 месяцев надо до 25 октября.
Подать уведомление по ЕНП с суммой платежа надо до 28 октября.
По срокам оплаты и предоставления уведомлений есть правило: если последний день предоставления уведомления или оплаты налога выпадает на выходной (суббота или воскресенье), то последний день переносится на ближайший рабочий день. К примеру, если последний день оплаты выпал на 25 число субботу, то оплатить можно до27 числа понедельника.
Такое правило действует ко всем налогам, взносам и отчётности.
Теперь пройдемся по уменьшению авансовых платежей по УСН на страховые взносы.
В 2025 году авансовые платежи мы уменьшаем на страховые фиксированные взносы 2025 года. Для этого оплачивать страховые до оплаты авансового платежа не требуется. К примеру в 2025 году фиксированные страховые взносы за ИП составляют 53 658 рублей и их надо оплатить до 28 декабря 2025 года.
Вы, к примеру, собираетесь их оплатить в декабре. Но не смотря на это, вы можете уменьшать авансовые платежи по УСН уже сейчас, в течение года, на всю сумму страховых взносов.
Если взять для примера наш расчет налога за 1 квартал, в котором доход составил 560 000 рублей.
Рассчитываем авансовый платеж за 1 квартал по УСН: 560 000*6% = 33 600 рублей. А страховых взносов в 2025 году вы оплатите на 53 658. То получается, что авансовый платёж по УСН за 1 квартал 2025 года вы можете полностью уменьшить на страховые фиксированные взносы. В таком случае вам не надо оплачивать до 28 апреля 33 600 и не надо отправлять уведомление по ЕНП за 1 квартал 2025 года. Так как при нулевом платеже ЕНП не отправляется.
После 1 квартал 2025 года у вас останется неиспользованная часть страхового фиксированного взноса: 53 658 - 33 600 = 20 058 рублей. Эту часть вы можете использовать для уменьшения авансового платежа по УСН за 2 квартал.
В таком случае авансовый платёж за 2 квартал уменьшаем на эту неиспользованную часть фиксированного взноса: 44 400 - 20 058 = 24 342 рубля останется оплатить в счёт авансового платежа по УСН за 2 квартал. Уведомление по ЕНП так же надо будет подать на сумму 24 342 рубля.