🧩 Налогообложение донатов (добровольных пожертвований), полученных физическими лицами от других физических лиц

Донат - это добровольное пожертвование, подарок денежных средств, которые люди отправляют в общественно полезных целях, не оказывая дарящему никакой встречной услуги. Например, подписчики отправляют донаты блогерам, чтобы выразить поддержку и благодарность.

❓Возникает резонный вопрос - надо ли платить налог?

С точки зрения налогового законодательства донаты облагаются НДФЛ не всегда.

✳️ Пожертвование, как и дарение, предполагает безвозмездность, отсутствие какого-либо встречного предоставления со стороны принимающего лица (п. 1 ст. 572 ГК РФ), то есть если блогер оказывает услуги в обмен на донаты (например, предоставляет эксклюзивный контент, оказывает консультацию или размещает рекламу в блоге), то такие поступления должны рассматриваться как доходы от реализации услуг, а значит облагаться налогом: для физических лиц размер налога на доходы равен 13%, для самозанятых - 4% с доната от физлица и 6% - от юридического.

✳️ В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения (но если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ, это исключение также не применяется):

- недвижимого имущества, транспортных средств,

- акций, долей, паев,

- цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и УЦП,

- цифровой валюты.

Таким образом, денежный перевод от физлица безвозмездно на счет другого физлица вне зависимости от суммы такого перевода НДФЛ не облагается (см. письма ФНС России от 11.02.2025 N БС-16-11/33@, от 27.06.2018 N БС-3-11/4252@).

Освобождение от НДФЛ доходов в денежной форме, полученных физлицом в порядке дарения от другого физлица, применяется независимо от налогового статуса (резидентства) получателя, а также от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками (см. письмо Минфина России от 16.05.2018 N 03-04-05/32813).