Что изменилось
Федеральный закон № 422-ФЗ от 31.07.2023 поднял базовую ставку налога на прибыль с 20 до 25 % (8 % — федеральный бюджет, 17 % — региональный). Норма действует бессрочно — вернуться к 20 % смогут только новой правкой закона. С каждой рублёвой маржи предприятие теперь отдаёт четверть государству, поэтому любые вычеты стали дороже.
Почему sale-leaseback экономит налог
- Продажа оборудования лизинговой компании по остаточной стоимости не создаёт налогового дохода: выручка = балансовая цена.
- Обратный лизинг превращает весь ежемесячный платёж в расход (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расход сразу уменьшает базу, а не растягивается амортизацией.
- НДС: при продаже выделяем 20 % и сразу берём к вычету; во входящих платежах продолжаем принимать НДС по графику (если на оборудование действует льготная ставка 10 % / 0 %, вычет рассчитывается по ней).
Нужен детальный разбор налоговых выгод под ваш бизнес? Закажите консультацию → clck.ru/3MXewT
Сколько денег остаётся в компании (пример)
Парк станков — 200 млн ₽, остаточная стоимость — 160 млн ₽, обратный лизинг на 3 года, равные платежи 60 млн ₽ в год.
Без манёвра амортизация даёт 40 млн ₽ расхода → экономия налога 10 млн ₽ в год.
С sale-leaseback расходом становится 60 млн ₽ → экономия 15 млн ₽ в год.
За три года предприятие удерживает 45 млн ₽ налога на прибыль и дополнительно экономит налог на имущество: при ставке 2 % это ещё ≈ 9,6 млн ₽ (если в вашем регионе ставка ниже, выгода пропорционально меньше). Совокупный эффект примера — около 54,6 млн ₽.
Четыре вещи, без которых выгода исчезнет
- Цена продажи должна быть ≤ остаточной стоимости; завысите — получите доход и налогооблагаемую прибыль.
- Ковенанты: рост долга из-за лизинговых платежей может нарушить коэффициент Debt/EBITDA — согласуйте с банком.
- Обременения: в действующих кредитных договорах часто запрещено отчуждать залоговое имущество; нужно письменное согласие кредитора.
- Новые расходы: лизингодатель потребует расширенную страховку и сервис-контракт; заложите +0,2–0,3 п. п. к эффективной ставке.
Есть вопросы по юридическим нюансам? Наши эксперты проведут аудит документов → clck.ru/3MXewT
Когда приём особенно полезен
- В год резкого роста прибыли (крупный аванс или «пиковый» контракт) — расход от платежей сразу снизит базу под 25 %.
- Пока остаточная стоимость ОС высока и амортизация ещё «толстая».
- До возможного повторного «сверхприбыльного» сбора: идея о новом windfall-налоге обсуждается в экспертном сообществе, и любой текущий вычет снизит будущий платёж, если сбор всё-таки введут.
Итог
Возвратный лизинг — легальный, быстрый способ превратить оборудование в налоговый щит: платёж сразу идёт в расходы, актив уходит с баланса, а предприятие высвобождает кэш. Хотите точный расчёт под свой парк и пакет документов? Напишите — модель окупаемости подготовим за час.