📌 Вопрос:Как учитывать в целях налога на прибыль доходы (расходы) в виде курсовых разниц, начисленных по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте?
📌 Ответ:
🔹 Министерство финансов Российской Федерации сообщает следующее:
📌 На основании пункта 11 статьи 250 и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в составе внереализационных доходов (внереализационных расходов) учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, за исключением положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.
📌 Согласно установленному подпунктом 7.1 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6.1 пункта 7 статьи 272 НК РФ порядку учета курсовых разниц положительная курсовая разница в 2022 — 2027 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 — 2027 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств).
📌 В соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 — 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
📌 На основании положений подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, приравниваются суммы безнадежных долгов. Основания для признания долгов таковыми предусмотрены статьей 266 НК РФ.
📌 При этом при списании (погашении) соответствующей дебиторской (кредиторской) задолженности по прекращенным (исполненным) требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, начисление курсовых разниц по ним прекращается.
✍ Таким образом, доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, начисленные по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в составе внереализационных доходов (внереализационных расходов) по мере списания (погашения) дебиторской (кредиторской) задолженности по указанным требованиям (обязательствам).
Наша команда всегда готова помочь вам разобраться в сложных вопросах налогообложения и финансового законодательства. Оставляйте вопросы и комментарии, чтобы быть в курсе всех изменений и эффективно управлять своими финансами!