С 1 июля 2025 года вступят в силу изменения в статье 86 Налогового кодекса РФ, касающиеся налогового контроля за банковскими операциями.
Предлагаю разобраться с этим вопросов. Что ожидать от изменений в НК РФ.
Физические лица платят со своих доходов НДФЛ.
Переводы, которые не облагаются налогом:
Деньги на подарок друзьям, коллегам или родным;
Помощь родственникам или родителям;
Возврат долга;
Совместные расходы, «скинуться» на подарок, поездку, еду.
Все эти операции не облагаются НДФЛ, так как не являются получением дохода. Это прямо указано в Письме ФНС от 11.02.2025 № БС-16-11/33 и подтверждено Налоговым кодексом (ст. 217).
Переводы, которые облагаются налогом:
Получение неофициальной зарплаты;
Поступления за аренду квартиры;
Продажа товаров или услуг без оформления как самозанятый;
Регулярные крупные поступления на карту от третьих лиц.
В этом случае ФНС вправе запросить объяснения и потребовать уплату НДФЛ или НПД. Особенно это касается переводов без указания источника дохода от лиц, не имеющих официального заработка либо имеющие статус ИП.
Указанные изменения не предусматривают блокировки счета в случае подозрения в сокрытие дохода.
Изменения статьи 86 НК РФ предполагают:
Банки передают в ФНС информацию об открытии, изменении и закрытии счетов;
Налоговая может запрашивать выписки при наличии законных оснований (налоговая проверка, долг, запрос вышестоящего органа);
Массовой слежки за переводами между обычными людьми не будет.
Объектом налогообложения по НДФЛ для налогового резидента РФ признается доход (экономическая выгода), полученный как от источников в РФ, так и за ее пределами. Для лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, объектом налогообложения признается только доход, полученный от источников в РФ (п. 1 ст. 41, ст. 209 НК РФ).
К числу доходов, подлежащих обложению НДФЛ, полученных от физического лица, относятся, в частности (пп. 4, 5, 6 п. 1 ст. 208 НК РФ):
• доходы, полученные от сдачи в аренду имущества (квартиры, жилого дома, гаража и др.);
• доходы от реализации имущества;
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия.
Доходами, подлежащими обложению НДФЛ, не признаются доходы, полученные от физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками. Исключение составляют доходы, полученные в рамках договоров гражданско-правового характера (договора подряда, оказания услуг, купли-продажи) или трудовых соглашений между указанными лицами (п. 5 ст. 208 НК РФ).
Членами семьи и близкими родственниками признаются супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).
Также установлен закрытый перечень доходов, полученных от физических лиц, которые при определенных условиях освобождаются от обложения НДФЛ. К ним относятся, в частности, следующие (п. п. 5, 13, 15, 17, 17.1, 18.1 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина России от 31.05.2021 N 03-04-07/41782, направленное Письмом ФНС России от 02.06.2021 N БС-4-11/7663@):
• полученные алименты;
• доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах на территории РФ;
• доходы, получаемые от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;
• доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты;
• доходы от продажи имущества;
• доходы в виде денежных средств, полученные в порядке дарения.
Таким образом, возникновение объекта налогообложения по НДФЛ при получении денежного перевода от физического лица зависит от назначения платежа. В общем случае суммы, полученные, например, в качестве платы за проданное имущество или в качестве вознаграждения за оказанные услуги, облагаются НДФЛ. Безвозмездные поступления от физических лиц не облагаются НДФЛ. При этом сам по себе факт банковского перевода денежных средств между физическими лицами не является объектом налогообложения (Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-04-05/124439).
Подводим итоги :
- Новых налогов не возникает
- Обычные переводы между физлицами не облагаются налогом;
- Налог возникает только при получении дохода;
- Блокировка счета возможна только в исключительных случаях, после проверки и официального запроса;
- Налоговая не может списывать налоги без вашего ведома и решения суда;