Приветствую на канале «Просто о сложном (юридические советы)»!
Как облагаются НДФЛ доходы по вкладам (счетам) физических лиц в российских банках
В статье 214.2 НК РФ установлен порядок налогообложения процентов по вкладам и счетам, открытым физическим лицами в российских банках. НДФЛ облагается совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год (за вычетом необлагаемого процентного дохода).
Проценты, выплачиваемые физически лицам по вкладам и счетам с 2021 года, должны облагаться по новым правилам независимо от того, за какой год они начислены или в каком году был открыт соответствующий вклад (счет), а также какова периодичность выплаты процентов. Имеет значение только дата их фактической выплаты, то есть проценты по вкладам учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ за налоговый период, в котором они были фактически получены
Согласно п.91 ст. 217 НК РФ доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ освобождаются от налогообложения от НДФЛ.
Если по условиям договора проценты не выплачиваются клиенту, а зачисляются в счет пополнения того же вклада (капитализация), то доход в виде таких процентов учитывается при налогообложении в том периоде, в котором это произошло.
Порядок налогообложения не предусматривает исключений в отношении каких-либо категорий налогоплательщиков, в частности, физических лиц, получающих пенсии.
Как рассчитывается и уплачивается НДФЛ на доходы в виде процентов
Все обязанности по расчету НДФЛ с процентов выполняют банки и налоговые органы, физическим лицам остается только уплатить налог.
1.Банк (в т.ч. Банк России и ГК "Агентство по страхованию вкладов" (АСВ)) выплачивает вкладчику доход в полном объеме и сообщает налоговым органам информацию по каждому физическому лицу о выплаченных ему процентах до 1 февраля следующего года, например, о процентах за 2024 год - до 1 февраля 2025 года.
С 1 января 2025 года банки (в т.ч. Банк России и АСВ) должны представлять в налоговый орган информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.
Указанная детализация применяется в отношении полученных доходов в виде процентов по вкладам, срок действия которых при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превышает 15 месяцев и по которым выплата процентов производится в конце срока действия вклада.
2. Налоговая инспекция на основании сведений, полученных от банков, ЦБ РФ или АСВ, исчисляет НДФЛ с процентов по вкладам (счетам) и рассылает уведомления об уплате налога (п. 3 ст. 214.2 НК РФ).
3. Вкладчик перечисляет НДФЛ, указанный в уведомлении, самостоятельно (п. 6 ст. 228 НК РФ) в том же порядке и в те же сроки, в какие уплачиваются имущественные налоги и НДФЛ по налоговым уведомлениям (не позднее 1 декабря). Никаких дополнительных деклараций физическим лицам подавать не требуется.
Как налоговый орган в общем случае исчисляет НДФЛ с процентов:
1. В расчет налоговой базы ИФНС включает проценты, полученные физическим лицом, в том числе в форме капитализации, по всем вкладам (счетам) независимо от их величины во всех банках, находящихся на территории России, за год (с 1 января по 31 декабря включительно). Проценты по валютным вкладам пересчитают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их получения (п. 2 ст. 214.2 НК РФ).
2. Затем исчисленную сумму ИФНС сравнивает с необлагаемым минимумом (это произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде). Если размер выплаченных процентов меньше величины вычета или равен ей, то НДФЛ начислен не будет.
3. С 1 января 2025 года с суммы превышения выплаченных процентов над необлагаемым минимумом НДФЛ рассчитывается по ставке (пп. 12 п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
- 13% - по доходам до 2,4 млн руб. включительно;
- 15% - по доходам свыше 2,4 млн руб.