Введение. Продажа через маркетплейсы (Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет и другие) вызывает у многих ИП на УСН главный вопрос: с какой суммы платить налог – с полной выручки от покупателя или только с тех денег, что пришли на расчетный счет после вычета комиссии маркетплейса? Я как предприниматель тоже ломал голову над этим в своё время. Хочется же платить налоги правильно, но и не переплачивать лишнего. В этой статье я простым языком разберу суть спора, объясню текущие требования закона и официальную позицию налоговиков, а также почему опытные селлеры выбирают безопасный подход. Будут ссылки на конкретные письма Минфина и ФНС и статьи Налогового кодекса – не пугайтесь, я переведу их на понятный язык. Цель – чтобы после прочтения у каждого продавца на маркетплейсе не осталось сомнений, как считать свой доход для УСН и избежать проблем с налоговой.
Суть спора: полная выручка или поступления после комиссии
Начнём с того, откуда вообще возникла дилемма. Допустим, вы продали товар через маркетплейс за 1000 ₽. Маркетплейс удержал свою комиссию, скажем 100 ₽, и перечислил вам на счет 900 ₽. Вопрос: Налог по УСН «доходы» (6%) нужно платить со всей 1000 ₽ или только с 900 ₽, которые фактически пришли вам? Некоторые предприниматели слышали, что Минфин якобы считает: раз при упрощёнке используется кассовый метод, то доход – это то, что поступило на счёт (то есть можно платить 6% с 900 ₽). С другой стороны, ФНС (налоговая служба) на местах часто настаивает, что считать надо с полной суммы, которую заплатил покупатель (то есть со всех 1000 ₽). Отсюда и спор: кого слушать и где правда?
Добавляло путаницы, что разные бухгалтеры давали разные советы. Одни говорили: «Ну вы же реально получили 900 ₽, вот с них и платите налог». Другие возражали: «Нет, по закону доход – это вся выручка от покупателей, комиссия – это расход, а на УСН 6% расходы не учитываются». В итоге новичкам тяжело разобраться, особенно если читать форумы, где ссылаются то на одно письмо Минфина, то на другое. Давайте проясним, что на этот счёт говорит закон и официальные разъяснения.
Что говорит закон сейчас
Если отбросить слухи и обратиться к Налоговому кодексу РФ, ситуация становится понятнее. Статья 249 НК РФ (п.2) гласит, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за проданные товары. Проще говоря, в доходы при УСН включается полная сумма, которую заплатил покупатель за ваш товар. Не важно, что часть этих денег вы сразу отдали маркетплейсу в виде комиссии – для целей налогообложения это всё равно ваши доходы.
Есть и другая важная норма: статья 251 НК РФ перечисляет доходы, которые не учитываются при расчёте налога. Уменьшение доходов на сумму комиссии маркетплейса там не предусмотрено. Иными словами, закон нигде не говорит, что из дохода можно вычесть вознаграждение площадки, если вы на УСН с объектом "доходы". Таким образом, по букве закона налоговая база – это вся ваша выручка от покупателей (без НДС, если вы на УСН, конечно), без вычета комиссии.
Эту позицию подтверждают и недавние официальные письма. Например, в письме Минфина России от 06.12.2024 № 03-11-06/2/123336 прямо указано: перечень необлагаемых доходов закрытый, и не включает суммы комиссий маркетплейса, удержанных из выручки. Поэтому доходы ИП на УСН (объект "доходы") не уменьшаются на эти комиссии. А ещё ранее налоговая служба выпустила письмо ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@, где чёрным по белому разъяснено: если маркетплейс перечисляет оплату за товар за вычетом своего вознаграждения, учитывать доход надо по полной сумме продаж, без уменьшения на комиссию. Проще говоря, для налога берём ту сумму, которую заплатил покупатель, а не ту, что пришла вам на счет.
Официальная и безопасная позиция для ИП
Не секрет, что налоговая инспекция придерживается именно “широкой” трактовки дохода. Официальная точка зрения контролирующих органов сейчас сводится к тому, что весь платеж покупателя – это ваш доход, даже если часть денег вы сразу отдали маркетплейсу. ФНС в своих разъяснениях и на сайте настоятельно уведомляет предпринимателей о таком порядке расчёта. Это значит, что безопаснее всего для ИП платить налог с полной выручки. Эта позиция считается безоспорной с точки зрения проверяющих: если вы так делаете, к вам точно не придерутся, потому что вы даже переплачиваете немного налога (с той части, которую забрал посредник).
Почему именно безопасная? Да потому что в спорах с налоговой опираться на их же письма и на нормы НК РФ – самый верный путь избежать претензий. Если же решите рискнуть и платить только с поступивших средств (после комиссии), велика вероятность, что при проверке налоговая доначислит вам разницу. Они скажут: вы занижали налоговую базу, не учитывая часть доходов. Придётся доплатить налог с той самой комиссии маркетплейса, да ещё и пени со штрафами. Оно вам надо? 😉 Поэтому лично я придерживаюсь правила: как говорит ФНС – так и делаю. Тем более что в данном случае их позиция полностью подкреплена законом, а не противоречит ему.
Учитывать ли комиссию маркетплейса при расчёте налога
Итак, нужно ли как-то специально учитывать комиссионные сборы площадки при расчёте налога на УСН? Если вы применяете УСН с объектом “доходы” (6%), то учитывать комиссию при расчёте налога не нужно – вернее, нельзя её вычесть. Налог считается строго с доходов, а доходы – это вся сумма от покупателя без вычетов. Маркетплейс удержал 10% комиссии? Для налога всё равно берём 100% выручки. Все эти комиссии и другие удержания просто игнорируются при подсчёте налогооблагаемой базы на УСН 6%. Поэтому алгоритм расчёта простой: суммировали все платежи, которые заплатили покупатели за месяц/квартал, умножили на 6% – вот ваш налог.
Совсем другая картина, если у вас УСН с объектом “доходы минус расходы” (15%). В этом случае вы можете учесть комиссию как расход для уменьшения базы. Комиссия маркетплейса – это плата за услуги агента, она входит в перечень допустимых расходов (как расходы на услуги посредников). Значит, при режиме 15% вы сначала включаете в доходы всю выручку от продаж, а затем в расходах отражаете сумму комиссии. В результате налог вы заплатите уже с разницы (доход минус расход). Получается почти тот же эффект, как если бы на 6% режиме платили с поступивших средств. Но важно: этот подход работает только на режиме "доходы-расходы". При объекте "доходы" никакие расходы, в том числе комиссия площадки, налог не уменьшат.
Отдельно отмечу: некоторые спрашивают, может ли ИП на УСН 6% уменьшить налог на сумму комиссии, расценив её как “расходы на ведение бизнеса”. Нет, не может, потому что при объекте "доходы" вообще неважно, какие расходы вы понесли – налог считается только с доходной части. Единственное уменьшение налога, которое там возможно, – это вычет страховых взносов (и то в пределах 50% налога). Комиссия маркетплейса под страховые взносы, разумеется, не попадает. Так что смириться: на УСН 6% комиссия – это просто издержка, влияющая на вашу чистую прибыль, но не влияющая на сумму налога.
Почему опытные продавцы платят налог с полной выручки
Если поговорить с продавцами, которые давно работают на маркетплейсах, почти все как один скажут: “Конечно, мы платим 6% со всей выручки, а не с остатка после комиссии”. Это не потому, что им нравится отдавать государству больше 😅. Просто опытные селлеры уже знают все подводные камни и предпочитают не спорить с налоговой. Вот главные причины, которые я слышал и с которыми согласен:
- Риски проверок. Как уже сказал, платить только с поступивших денег – значит играть с огнём. Рано или поздно налоговая может решить, что вы занизили базу. Опытные предприниматели этого не хотят, поэтому сразу делают “как положено”.
- Позиция налоговых органов. ФНС официально уведомила, что считает полной выручкой всю сумму, пришедшую на счёт посредника (маркетплейса) от покупателя. Спорить с налоговой – себе дороже, и бывалые бизнесмены это понимают. Легче заплатить сразу, чем потом доказывать свою правоту.
- Рекомендации бухгалтеров. Практически все профессиональные бухгалтеры сейчас советуют платить с 100% выручки. Многие из них ссылаются на письма Минфина и ФНС, о которых мы говорили, и придерживаются позиции “безопаснее переплатить, чем недоплатить”. Новички порой пытаются сэкономить, но, насмотревшись на чужие разборки, тоже переходят на правильный метод.
- Психологический комфорт. Зная, что налоги уплачены правильно, спишь спокойнее. 😌 Никто не придёт с вопросами, не заблокирует счёт из-за недоимки, не оштрафует. Опытные люди ценят это спокойствие больше, чем ту копеечную экономию, которую даёт занижение налога на комиссии.
Проще говоря, практика показала: игра не стоит свеч. Экономия 6% от суммы комиссии часто не покрывает потенциальных проблем. Поэтому в сообществе селлеров давно выработалось неписаное правило – плати с полной суммы продажи. Я сам сначала сомневался, но когда изучил рекомендации и увидел, что все коллеги так делают, стал поступать аналогично.
Когда можно учесть комиссию маркетплейса в расходах
Возникает закономерный вопрос: а можно ли вообще когда-то списать эти комиссии, чтобы они уменьшили налог? Ответ: да, можно, если у вас налоговый режим, где разрешено учитывать расходы. Мы уже упоминали режим УСН “доходы минус расходы” (15%) – там комиссия маркетплейса пойдёт в расходную часть и снизит налог. Например, выручка 1000 ₽, комиссия 100 ₽: в доходах укажете 1000 ₽, в расходах – 100 ₽, и заплатите 15% с разницы 900 ₽ (то есть 135 ₽ налога). Это законно и обоснованно, потому что комиссионное вознаграждение посредника – это ваши расходы на продвижение/продажу товара через платформу.
Если же вы работаете на общей системе налогообложения (ОСНО), там вообще другой налог – НДС и налог на прибыль. Налог на прибыль тоже считается с разницы между доходами и расходами, и комиссия маркетплейса уменьшит вашу прибыль как обычный расход на услуги. Но на ОСНО, как правило, мелкие ИП не работают, да и маркетплейсовские продавцы почти все сидят на упрощёнке из-за удобства.
Стоит отметить: вы сами вправе выбирать режим налогообложения (при соблюдении условий по выручке и штату). Если комиссионные выплаты маркетплейсу составляют существенную долю и у вас вообще много расходов (закупка товара, логистика и прочее), имеет смысл прикинуть, не выгоднее ли вам УСН 15%. Там ставка выше, но база может быть гораздо меньше за счёт вычета всех расходов. Однако, если расходов мало, обычно остаются на 6%, просто смирившись, что комиссию вычесть не получится.
В любом случае, при УСН 6% (доходы) вопрос с комиссией предельно ясен: налог платится со всей выручки от покупателей, комиссия при расчёте не учитывается. А при УСН 15% (доходы-расходы) – учитывается, как и любые обычные расходы на ведение бизнеса.
Личный вывод: почему я плачу налог с полной выручки
Когда я только начинал продавать через маркетплейсы, у меня тоже чесались руки платить налог только с тех денег, что фактически пришли на счёт. Казалось логичным: комиссию же отдал, с чего бы мне с неё ещё налог платить? Но, к счастью, разумные люди меня отговорили. Я разобрался в законодательстве и прочитал официальные разъяснения. Вы тоже теперь их знаете: закон на стороне полной выручки, а не "чистой" суммы после комиссии. Поэтому я выбрал безопасный путь.
Сейчас я всегда включаю в доход 100% оплат от покупателей, даже если маркетплейс забрал свою долю. Налог 6% плачу с полной суммы, и сплю спокойно. Зато я уверен, что ко мне не придут с претензией, что я что-то не доплатил. Да, может быть, переплачиваю налог с той небольшой части, что уходит маркетплейсу. Зато это плата за уверенность и отсутствие проблем. Налоговая инспекция видит, что у меня всё прозрачно, и вопросов не возникает.
В итоге мой совет коллегам-продавцам: платите налоги правильно и вовремя, особенно на маркетплейсах. Не стоит пытаться выиграть копейку там, где на кону спокойствие вашего бизнеса. Официальная позиция одна – налог при УСН считается с полной стоимости проданных товаров. Комиссия маркетплейса – это просто ваш расход, а не “недополученный” доход. Ведите учёт честно: отражайте всю выручку, комиссию учитывайте только если режим налога позволяет. Тогда вы закроете вопрос раз и навсегда и сможете сосредоточиться на росте продаж, а не на спорах с налоговой. Успешных вам торгов без лишней головной боли!
Источники и документы: Налоговый кодекс РФ (ст. 249, 251, 346.15), письма ФНС России от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@ и от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@, письма Минфина России от 06.12.2024 № 03-11-06/2/123336 и от 18.05.2020 № 03-11-11/40176, разъяснения на официальном сайте ФНС, а также рекомендации опытных бухгалтеров. Эти документы единодушно подтверждают: налог упрощёнщика-селлера рассчитывается с полной суммы выручки, уплаченной покупателем, без вычета удержанной маркетплейсом комиссии.