Размер страховых взносов
Индивидуальный предприниматель должен платить за себя фиксированные и дополнительные страховые взносы. Рассмотрим подробнее каждый вид обязательных платежей.
✔ Фиксированные взносы ИП должен заплатить, даже если не получил никакой прибыли.
Статья 430 НК РФ устанавливает размер обязательных взносов на ближайшие
3 года: 2025 год — 53 658 ₽; 2026 год — 57 390 ₽; 2027 год — 61 154 ₽.
✔Дополнительные взносы ИП.
Если доходы за год превысят сумму в 300 000 ₽ придется доплатить еще один пенсионный взнос. Его ставка составляет 1% на разницу превышения дохода.
Например: ИП за 2024 год заработал 1 350 000 ₽. Из этой суммы вычитаем 300 000 ₽ и умножаем на 1%: (1 350 000 — 300 000) * 1% = 10 500 ₽ Получается, что ИП должен за 2024 год заплатить дополнительный взнос в размере 10 500 ₽.
Но для страховых взносов предпринимателя установлен максимальный размер.
В 2025 году максимальная сумма страховых взносов 354 546 ₽ в т.ч. 53 658 ₽ фиксированные взносов
300 888 ₽ переменная части взносов.
То есть взносы за 2025 год не превысят сумму - 354 546 ₽, сколько бы ИП ни заработал.
Сроки уплаты страховых взносов.
Фиксированный страховые взноса надо внести на единый налоговый счет до 28 декабря, но поскольку в 2025 году это — воскресенье, то до 29 декабря включительно. Заплатить можно одной суммой или разделить на месяцы и кварталы.
Дополнительную часть в 1% (за 2025г) надо оплатить до 1 июля 2026 г.
Общие правила уменьшения налог УСНО и ПСН на сумму страховых взносов.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН или ПСН, вправе уменьшать налоги на страховые взносы в фиксированном размере, на дополнительные (1%) и на взносы, уплачиваемые за наемных работников.
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ кардинально изменил действующий ранее порядок учета взносов для вычета по налогу УСНО и Патент.
Раньше уменьшить налог можно было только после полной оплаты страховых взносов. Теперь предприниматель вправе снизить налоги заранее, за счёт будущего обязательного взноса. Например, можно уменьшить аванс по налогу УСНО в 1 квартале 2025 г. на всю сумму фиксированных взносов за 2025 г., а взносы перечислить по сроку оплаты в декабре 2025 г.
Правила уменьшения УСН на взносы ИП разъяснены в Письме ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.
Уменьшение налога по УСН с объектом «доходы» и «доходы минус расходы».
Порядок снижения налогов и авансов по УСН с объектами налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы», в 2025 г. практически идентичны
Право снизить налоги и авансы не зависит от сроков обязательной оплаты фиксированных взносов до конца года (28 декабря) или срока выплаты взноса в размере 1% от превышения годового дохода над суммой 300 тыс. руб. (1 июля 2026). ИП на УСН вправе учитывать уплаченные фиксированные взносы для уменьшения налоговых обязательств в любой удобный момент, даже если сами взносы еще фактически не оплачены.
Для ИП на УСН с объектом «доходы» указанный порядок применяется начиная с 2023 года согласно Федеральному закону №389-ФЗ от 31.07.2023 г., тогда как для ИП на УСН «доходы минус расходы» такой подход начал действовать лишь с 2025 года.
Кроме того, взнос в размере 1%, рассчитанный от доходов сверх 300 тыс. руб. за 2024 год и подлежащий уплате до 1 июля 2025 года, также может быть принят во внимание при снижении единого налога УСН и авансовых платежей за 2025 год. Важно помнить, что один и тот же страховой взнос нельзя использовать дважды — если ранее ИП уже применял такие взносы для сокращения налога, повторное уменьшение на эту же сумму недопустимо (письмо ФНС № СД-4-3/4104@ от 08.04.2024 г.).
Также можно включить в вычет взнос 1% от текущего периода 2025 г. который должен быть внесён гораздо позднее, вплоть до 1 июля 2026 г.
. Страховые взносы в размере 1% от выручки за 2025 год можно применить целиком сразу или распределить частично между отчетными периодами (часть в 2025, остаток в 2026). Т.е. надо подойти к этому в вопросу продуманно, что бы грамотно снизить налоговую нагрузку. И, конечно, не ошибиться в расчетах.
Основное различие между порядком применения вычета между УСНО «Доходы» и «Доходы минус расходы» касается ситуаций, когда ИП привлекает работников:
ИП на УСН с объектом «доходы», если ведет деятельность с привлечением сотрудников может сократить налог только наполовину (не более 50%).
Ограничение такого характера отсутствует для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»
Уменьшение патента на страховые взносы.
ИП на патентной системе (ПСН) также могут снизить стоимость патента на сумму начисленный взносов, не учитывая факт их оплаты.
Учитываются страховые взносы за конкретный год работы патента. Можно включить в вычет дополнительные взносы в размере 1% от прибыли больше 300 тысяч рублей. При расчете дополнительный страховых взносов в размере 1% от дохода учитывается не фактически полученный доход, а потенциально возможный к получению (который считает ФНС при выдаче патента).
На сколько можно снижать налог? Без работников ограничений нет — учитывайте всю сумму взносов. Но если есть работники, снизить налог можно максимум наполовину.
Чтобы уменьшить сумму патента на взносы, надо подать в налоговую Уведомление на уменьшение патента по Форме, утверждённой Приказом ФНС от 26.03.2021 №ЕД-7-3/218.
Передать уведомление об уменьшении патента можно в личном кабинете ИП на сайте ФНС по пути «Жизненные ситуации» — «Уведомление об уменьшении налога по ПСН». Также можно сдать уведомление лично, по почте или через оператора электронной отчётности
Вычет взносов при совмещение режимов УСН и Патент.
В случае, если ИП совмещает ПСН и УСН, страховые взносы распределяются между режимами пропорционально доходам, полученным по каждому режиму. Например, если 60% дохода по УСН, а 40% по патенту — соответственно распределяются и взносы.
Чтобы корректно распределять взносы и уменьшать налоги, надо вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму.
Взносы за работников можно учитывать только по тому виду деятельности, где эти сотрудники заняты.
Вывод:
В 2025 году ИП на патенте и/или УСН могут существенно снизить налоговую нагрузку за счёт страховых взносов. Главное — правильно рассчитать суммы, не пропустить сроки подачи уведомлений и грамотно распределить взносы при совмещении режимов