Если вы только зарегистрировали свой бизнес и находитесь в поиске оптимальной системы налогообложения, стоит обратить внимание на патентную систему. Она может стать отличным вариантом для вас.
Патентная система налогообложения (ПСН) — это упрощенный способ уплаты налогов для индивидуальных предпринимателей.
Вместо традиционного налогообложения вы платите фиксированную сумму налога за определенный период. Сумма зависит от вида деятельности
Предлагаю разобраться подробнее, что такое патент, его плюсы и минусы, а также нюансы применения.
✔️ Ограничения
- Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели.
- Под налогообложение способом патента попадают определенные виды деятельности. Список насчитывает порядка 80 наименований и ознакомиться с ним можно в ст. 346,43 НК РФ. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать, поэтому важно ознакомится с региональным законодательством. В основном применение этой налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу. Важно: тщательно сопоставлять фактическую деятельность с утвержденным перечнем, так как даже незначительные отклонения могут привести к нарушению
- Годовой доход не должен превышать 60 миллионов рублей. Если плательщик совмещает несколько налоговых режимов, доход считаются в совокупности по всей деятельности.
С 2025 года учитываться не только доход текущего года, но и предыдущего. Если доход ИП на ПСН или при совмещении режимов на ПСН и УСНО в совокупности в 2025 году превысит 60 миллионов рублей в 2025 г., то в 2026 году он не сможет применять патентную систему налогообложения.
- Количество персонала – не более 15 человек. При расчете средней численности надо учитывать всех сотрудников, которые заняты в «патентных» видах деятельности. Лимит по сотрудникам общий, не зависит от того сколько патентов получили.
- Патент действует только на территории выдавшего его региона. Для ведения деятельности в нескольких регионах необходимо приобретать патент в каждом из них.
✔️ Порядок получения патента.
Для того что бы получить патент, надо подать заявление в налоговую не позднее 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Порядок заполнения заявление есть на сайте ИФНС.
Заявление можно отправить через «Личный кабинет ИП» или по ТКС. Налоговая пришлет патент также в электронном виде. Получать патент в бумажном виде не требуется.
Что если пропустили срок подачи заявления. В этой ситуации есть два варианта. В случае, если заявление поступило до даты начала применения ПСН, то налоговая вправе выдать патент с даты, указанной в заявлении. Если же заявление подано после указанной в нем даты начала действия патента, предприниматель получит отказ и сообщение о нарушении сроков подачи заявления.
Можно подать заявление на патент одновременно с регистрацией ИП.
✔️ Сколько стоит патент.
Преимущество патента в том, что вы заранее знаете, сколько налога заплатите. И эта сумма не зависит от ваших настоящих доходов. Для расчёта налога берётся потенциальный доход — сколько вы можете заработать за год. Потенциальный доход устанавливают в региональном законе. Он зависит от таких показателей, как число работников или транспортных средств, площадь магазина или кафе и др.
Посчитайте стоимость патента можно через специальный калькулятор на сайте налоговой.
✔️ Как происходит оплата патента.
Если вы получили патент на шесть месяцев или меньший срок, придется оплатить всю его цену единовременно не позднее срока окончания действия патента.
Если он действителен на полгода-год, платеж разделяется на две части. Первую надо заплатить в размере 1/3 от полной стоимости не позднее 90 календарных дней после начала его действия. Оставшиеся ⅔ суммы надо вносить в то время, пока патент еще действителен.
✔️ Какие налоги и страховые взносы платит ИП на ПСН.
Если вы работаете на патентной системе, вас освобождают от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС (кроме внешнеэкономической деятельности и случаев, когда ИП выступает налоговым агентом).
При этом вы будете уплачивать фиксированные страховые взносы. Если доход превышает 300 тыс. руб. за год, дополнительно уплачивается 1% с суммы превышения.
При наличии наемных работников нужно платить на них страховые взносы порядке, как работодатель.
Сумму патента можно уменьшить на страховые взносы фиксированные, дополнительный 1% и на страховые взносы за работников.
✔️ Налоговый учет и отчетность.
Отчетность по ПСН-налогу сдавать не нужно.
Отчетность для ИП на ПСН, имеющих работников, те же, что и для других работодателей.
ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов. В книге фиксируется доход, полученный с начала года и таким образом контролируется размер лимита доходов, который дает право на применение.
Итак, подведем итог.
Преимущества патентной системы налогообложения:
- Сравнительно низкая стоимость патента (хотя в некоторых случаях она может быть высокой).
- Возможность выбора срока действия патента в пределах календарного года.
- Возможность приобретения нескольких патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
- Снижение стоимости патента на взносы, уплачиваемые за ИП и работников.
- Список рекомендованных видов патентной деятельности, указанных в налоговом кодексе, может быть дополнен местными властями.
- Многие виды патентной деятельности освобождены от обязательного использования кассовых аппаратов.
Недостатки патентной системы налогообложения:
- Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации не могут работать по этому режиму.
- Ограничение видов деятельности, которые можно осуществлять на патенте, это некоторый виды услуг, мелкое производство и розничная торговля.
- Ограничения по численности работников, где средняя численность не должна превышать 15 человек.
- Ограничение по площади зала торговли или обслуживания посетителей до 150 кв. метров при выборе деятельности розничной торговли или общепита.
- Оплата стоимости патента в период его действия, без ожидания окончания налогового периода, т.е. налог уплачивается в режиме предоплата.
Перед тем, как выбрать ПСН, необходимо:
Убедитесь, что ваш вид деятельности подпадает под ПСН, для этого необходимо тщательно изучить законодательство своего региона.
Рассчитайте стоимость патента в вашем регионе с помощью онлайн-калькулятором на сайте ФНС России.
Рассчитайте предполагаемый доход. Оцените, будет ли ваш доход в рамках установленного лимита.
Сопоставьте затраты и выгоды. Сравните стоимость патента и сумму налога, которую вы платили бы при другом налоговом режиме.
Подайте заявление на получение патента. Сделать это нужно не позднее чем за 10 рабочих до начала осуществления деятельности.