❌ Минфин запретил учитывать в расходах затраты прошлых периодов
Подробный разбор нового письма Минфина, которое отменяет привычную практику — с примерами, рисками и выводами
С 2025 года ставка налога на прибыль выросла до 25%. И сразу же — новая позиция Минфина:
затраты прошлых лет нельзя учитывать в расходах 2025 года, даже если вы забыли включить их раньше.
Это не просто методологическая корректировка. Это — жёсткий сигнал:
любая попытка «догнать» расходы прошлых лет — будет расценена как занижение налога.
➡️ЧТО СКАЗАЛ МИНФИН
В письме от 15 мая 2025 года № 03-03-06/1/47786 Минфин чётко заявил:
«Компания не может корректировать налогооблагаемую прибыль за 2025 год за счёт затрат, не отражённых в предыдущих периодах».
Формально — ведомство ссылается на п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а также на постановление КС РФ № 3115-О от 20.12.18.
Но суть простая:
🔵Если вы нашли ошибку в старом отчётном периоде — пересчитывайте налог за тот период, а не за текущий.
🔵Если период установить невозможно — тогда корректируйте только если была переплата, а не недоплата.
🔵Если затраты учтёте сейчас — это будет расценено как подмена реальных показателей, искажение и уклонение.
➡️ПОЧЕМУ ИМЕННО СЕЙЧАС
Потому что ставка выросла:
🔵в 2024 году она была 20%,
🔵в 2025 — уже 25%.
Если бы разрешили учитывать прошлые затраты в текущем периоде — компании бы искусственно занижали базу под более высокую ставку.
Это — способ уменьшить налог в 2025 году, пользуясь ошибками или упущениями прошлых лет.
Минфин это понимает и сразу же перекрывает лазейку.
➡️ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ НАШЛИ ЗАБЫТЫЕ РАСХОДЫ
1️⃣ Установить точный период, к которому они относятся.
— Если это возможно — пересчитать налог за тот год, подать уточнённую декларацию.
2️⃣ Если период определить невозможно — уточните:
— Привела ли ошибка к переплате?
→ Если да — корректируйте.
→ Если нет — корректировать нельзя.
3️⃣ Никаких корректировок в 2025 году по расходам прошлых лет — если хотите избежать претензий.
НА ЧТО ССЫЛАЕТСЯ МИНФИН
🔵П. 1 ст. 54 НК РФ:
→ если выявлена ошибка, нужно пересчитать налог за тот период, где ошибка была.
→ исключение — только когда невозможно установить период и была переплата.
🔵П. 1 ст. 54.1 НК РФ:
→ запрещает снижать налоговые обязательства путём внесения недостоверных данных.
🔵Постановление КС РФ № 3115-О:
→ налог рассчитывается на основе реальных показателей деятельности.
➡️КЛЮЧЕВОЙ РИСК
Снижение базы в 2025 году за счёт прошлых расходов при повышенной ставке —
будет расценено не как исправление, а как уклонение от налогов.
Это прямое основание для доначислений, штрафов, налоговой проверки.
➡️ВЫВОД
Забудьте про корректировки впрок.
Минфин официально закрыл эту возможность.
Теперь:
🔵Любые расходы — только в рамках соответствующего года.
🔵Забыл — пересчитай год, а не текущую ставку.
🔵2025 — под особым вниманием, и попытки экономить на ставке будут расцениваться как нарушение.
Контролируйте учёт. Проверяйте данные. И не рассчитывайте на «доброе прошлое» — налоговая теперь тоже считает по-новому.
