С 2025 года предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН), столкнулись с необходимостью платить НДС. Это стало неприятной неожиданностью для многих, но не для всех. В этой статье от команды проекта 42Clouds мы подробно объясним, как можно избежать уплаты НДС и получить освобождение от этого налога на УСН.
Что изменилось в 2025 году для налогоплательщиков на УСН?
С 1 января 2025 года вступили в силу изменения, предусмотренные Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Согласно новому законодательству, предприниматели на УСН, чьи доходы за 2024 год превышают 60 млн рублей, теперь обязаны платить НДС. Это нововведение существенно изменяет подход к налогообложению для таких налогоплательщиков, которые раньше не сталкивались с НДС.
Но есть и хорошая новость: эта мера затронет только тех предпринимателей, чей совокупный доход в прошлом году превысил указанную сумму. Если ваш доход остался ниже 60 млн рублей, вы продолжаете оставаться освобожденным от НДС на УСН.
Новые ставки НДС: 5%, 7% и 20%
Вместе с основным ставком НДС в размере 20% были введены две пониженные ставки: 5% и 7%. Эти ставки касаются предприятий, чей годовой доход составляет от 60 до 250 млн рублей (ставка 5%) и от 250 до 450 млн рублей (ставка 7%).
Однако важно помнить, что эти ставки имеют свои особенности. Во-первых, их можно выбирать только на три года (12 кварталов), и они не позволяют воспользоваться правом на вычеты по НДС. Это может увеличить налоговую нагрузку для тех, кто зависит от возможности вычета НДС по закупкам. Если ваша компания предпочитает работать с вычетами, то вам стоит использовать стандартную ставку 20%.
Кто может быть освобожден от НДС на УСН в 2025 году?
Согласно изменениям в Налоговом кодексе, освобождение от НДС могут получить те предприниматели, которые:
- Получили доход менее 60 млн рублей в 2024 году. Это касается тех, чьи доходы за последний отчетный год не превысили этого порога. Если в следующем году ваш доход превышает 60 млн рублей, вы становитесь плательщиком НДС с первого дня месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили лимит.
- Зарегистрировались в 2025 году и выбрали УСН. Такие предприниматели сразу получают освобождение от НДС, пока их доход не превысит 60 млн рублей за год.
- Ведут виды деятельности, освобожденные от НДС. В статье 149 Налогового кодекса России перечислены более 80 видов деятельности, которые освобождены от НДС. Например, это может быть продажа долей в уставном капитале или выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). Но следует помнить, что даже если компания ведет освобожденную деятельность, она все равно обязана сдавать отчетность по НДС.
- Продают подакцизные товары. ИП и компании, занимающиеся продажей подакцизных товаров, освобождаются от уплаты НДС, что прямо указано в п. 1 ст. 2 Федерального закона №176-ФЗ от 12.07.2024.
Кто не может получить освобождение от НДС?
Не могут претендовать на освобождение от НДС те предприниматели, которые:
- Являются налоговыми агентами по НДС.
- Занимаются импортом товаров из стран ЕАЭС и других государств.
Как получить освобождение от НДС на УСН?
Для компаний и ИП, которые могут воспользоваться освобождением от НДС на УСН, нет необходимости подавать дополнительное заявление в ФНС. Налоговая инспекция сама определяет, имеет ли предприниматель право на освобождение от НДС, основываясь на данных из деклараций и отчетности за 2024 год.
Однако если деятельность компании соответствует перечню, указанному в статье 149 НК, то они также не обязаны составлять счета-фактуры. Тем не менее, такие компании обязаны заполнять раздел 7 декларации по НДС, чтобы указать суммы по своим хозяйственным операциям. Если компания находится под освобождением, она не обязана подавать декларацию по НДС, так как правила статьи 145 НК РФ имеют приоритет.
Важно отметить, что ИП или компания не имеют права добровольно отказаться от льготы и стать плательщиком НДС. Это правило фиксировано законодательно, и изменить его невозможно, что может стать проблемой для компаний, которые теряют деловых партнеров, ожидающих от них вычеты по НДС.
Как рассчитывается доход для освобождения от НДС?
Основной критерий для освобождения от НДС — это доход, полученный за 2024 год. Важно учитывать, что при расчете дохода не включаются курсовые разницы и субсидии от передачи имущества в государственную собственность.
Предприниматели, которые одновременно использовали УСН и патент, должны суммировать выручку по обоим налоговым режимам, чтобы правильно рассчитать общий доход.
С 2025 года всем компаниям на УСН нужно будет ежемесячно отслеживать свои доходы, чтобы вовремя определить, когда они превысят лимит в 60 млн рублей и станут плательщиками НДС.
Совмещение освобождения от НДС и видов деятельности по статье 149 НК
Если компания или ИП на УСН получили за 2024 год доход менее 60 млн рублей, а часть их деятельности подпадает под освобождение от НДС по статье 149 НК, то такие субъекты могут использовать оба положения одновременно. Они не обязаны составлять счета-фактуры и подавать декларации по НДС.
Отмена уведомлений об освобождении от НДС
Изначально налогоплательщики на УСН, получившие освобождение от НДС, должны были подавать в ФНС специальное уведомление. Однако после внесения изменений в Налоговый кодекс это требование было отменено. Теперь сотрудники ФНС могут легко получить информацию о праве на освобождение, основываясь на декларации за предыдущий год. Это решение упростило процесс и исключило риск потери льготы из-за технической ошибки или несвоевременно поданного уведомления.
Если в течение 2025 года компания превысит лимит дохода в 60 млн рублей, она автоматически становится плательщиком НДС, и процесс будет назначен без необходимости подачи дополнительных уведомлений.
Что нужно сделать бухгалтерии при введении НДС на УСН?
Если ваша компания получает статус плательщика НДС или освобождается от него, все изменения должны быть отражены в документации:
- Учетная политика. Необходимо внести изменения в приказ об учетной политике на 2025 год, указав информацию о статусе освобождения или применении специальной ставки НДС (5%, 7% или 20%).
- Корректировки в договорах. Нужно уведомить контрагентов об изменениях, связанных с введением НДС. Возможно, потребуется составить дополнительные соглашения к договорам о добавлении НДС в цену товара или услуги.
- Уведомления для контрагентов. Необходимо составить письма и уведомления для поставщиков и клиентов, объясняя изменения в налогообложении и изменяющиеся цены.
- Подготовка бухгалтерских документов. Составьте справки и уведомления для ФНС и контрагентов, разъясняя, что ваша компания либо освобождена от НДС, либо применяет пониженные ставки.
Заключение
Для предпринимателей на УСН, чей доход за 2024 год не превышает 60 млн рублей, нововведения в области НДС не несут значительных изменений. Такие компании могут продолжать работать без НДС, но важно регулярно следить за доходами, чтобы не пропустить момент перехода на НДС в случае увеличения выручки. Компании, чьи доходы превышают этот порог, обязаны будет зарегистрироваться как плательщики НДС и начать начислять налог на добавленную стоимость.