Как определить среднюю численность работников для освобождения от НДС, если в кафе работал один сотрудник неполный год

Минфин разъяснил, как ИП на УСН, оказывающий услуги в сфере общественного питания, может определить показатель среднесписочной численности работников для целей применения освобождения от НДС, если в кафе работал один сотрудник неполный год.

В письме от 05.05.2025 № 03-07-07/44576 отмечается, что подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС услуги общепита, в том числе при условии, что за предшествующий календарный год среднемесячный размер выплат в пользу работников должен быть не ниже региональной отраслевой среднемесячной зарплаты.

Среднемесячный размер выплат в пользу работников за предшествующий год определяется путем деления средней суммы начисленных выплат за указанный период на количество месяцев указанного периода, за которые начислялись выплаты по трудовым договорам.

Величина средней суммы начисленных выплат и иных вознаграждений определяется путем деления суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам, определяемой исходя из данных расчетов по страховым взносам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, на показатель среднесписочной численности работников.

Согласно указаниям Росстата по заполнению формы № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца (с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.

При этом показатель в форме № П-4 может быть заполнен с двумя десятичными знаками.

Таким образом, по мнению Минфина, среднесписочная численность работников рассчитывается в соответствии с указаниями Росстата. При этом при определении среднемесячного размера выплат, начисленных ИП в пользу физических лиц, для применения освобождения от НДС может использоваться показатель среднесписочной численности работников, указанный в титульном листе расчета по страховым взносам за соответствующий расчетный (отчетный) период.

В случае если показатель среднесписочной численности работников, указанный в титульном листе расчета по страховым взносам, не соответствует показателю среднесписочной численности работников, указанному в форме № П-4 (например, за счет округления до целого числа), то возможно использовать показатель среднесписочной численности работников, рассчитанный в соответствии с указаниями и заполненный для целей заполнения формы № П-4 с двумя десятичными знаками.

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: Pressmaster / Shutterstock / Fotodom.