Таможенный сбор
Это обязательный платеж, который таможня взимает за совершение операций по выпуску товаров. Такие операции включают регистрацию ДТ, контроль сведений, запрос документов, требование на внесение изменений, проведение досмотра или осмотра, отбор проб, образцов и др.
С 01.01.2025 ставки таможенных сборов установлены постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637. В большинстве случаев сумма таможенного сбора, которая полагается к уплате, зависит от таможенной стоимости товаров. Для отдельных категорий товаров постановление устанавливает фиксированную сумму таможенного сбора.
Ввозная/вывозная пошлина
Ввозные пошлины предназначены для защиты внутреннего рынка, а вывозные – для сдерживания вывоза сырья, (например металла, лесоматериалов). Размеры и виды пошлин определяет Единый таможенный тариф ЕАЭС (Решение Совета ЕЭК от 14.09.2021 № 80).
Пошлина устанавливается на все ввозимые товары и зависит от кода ТН ВЭД. Декларант может воспользоваться льготой, подтвердив право на нее, и освободиться от уплаты пошлины (например, в случае ввоза аппарата ИВЛ
или высокотехнологического оборудования, производство которого в РФ отсутствует).
Экспорт не облагается пошлиной, за исключением категорий товаров, установленных Постановлением Правительства РФ от 27.11.2021 № 2068 (например, древесина, древесный уголь, нефть сырая и пр.).
Виды ставок пошлин:
- Адвалорные (начисляются в % к таможенной стоимости облагаемых товаров)
- Специфические (начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров)
- Комбинированные (сочетают оба вида ставок; уплачивается та, что больше)
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Таможенный НДС
Платеж за товары, которые ввозят на территорию РФ. НДС устанавливает Налоговый кодекс РФ (НК РФ), но в указанном случае налог администрирует таможня (ст. 46 ТК ЕАЭС). При экспорте с территории РФ налог не уплачивается
и в ДТ не заявляется.
Ставки НДС регулируются налоговым законодательством РФ (ст. 164 НК РФ) и могут принимать три значения:
0% — освобождение от уплаты налога
10% — льготное налогообложение
20% — полное налогообложение.
Перечни товаров, в отношении которых возможно освобождение от полной уплаты НДС, устанавливаются Правительством РФ.
Исчисляется с суммы таможенной стоимости и пошлины.
Акциз
Акциз установлен в отношении товаров, спрос на которые остается стабильным вне зависимости от изменения их стоимости. Перечень товаров представлен в ст. 181 НК РФ. Такая продукция приносит высокую прибыль, а их розничная цена превышает себестоимость производства.
В качестве таможенного платежа акцизы уплачиваются только при импорте. При экспорте товаров акциз также подлежит уплате, но уже в налоговую службу, а не в таможенную.
Антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины
Данные пошлины выделяются в отдельную группу.
Антидемпинговые пошлины взимают, когда стоимость товара на внутреннем рынке выше, чем на внешнем рынке. Цель таких пошлин – защитить рынок от недобросовестной конкуренции.
Специальные пошлины используют, если увеличенные поставки иностранных товаров на территорию государства могут нанести серьезный ущерб одной или нескольким отраслям национальной экономики.
Компенсационные меры применяют по отношению к продукции, производство и/или транспортировка которой финансированы иностранным государством.
Напомним
Базой для начисления таможенных платежей является таможенная стоимость. Таможенная стоимость – это стоимость товара и сумма всех расходов до границы ЕАЭС.
Таможенная стоимость = Стоимость инвойса + стоимость перевозки до границы ЕАЭС + страховые и иные расходы до границы ЕАЭС.