Вправе ли организация одновременно применить два разных инвестиционных вычета

Минфин разъяснил, вправе ли организация применять в целях налога на прибыль инвестиционный вычет и федеральный инвестиционный вычет одновременно к разным объектам основных средств.

В письме от 08.04.2025 № 03-03-06/1/34738 отмечается, что согласно статье 286.1 НК РФ, региональное законодательство может разрешать организациям уменьшать суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ, на инвестиционный налоговый вычет.

Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода может составлять в совокупности не более 90% суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства, и не более 90% суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства.

Также допускается уменьшение суммы налога на прибыль, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на оставшиеся 10% от суммы указанных выше расходов. При этом сумма налога, зачисляемая в федеральный бюджет после уменьшения на вычет, не может быть меньше расчетной суммы налога на прибыль, определенной без учета инвестиционного вычета, при условии применения ставки налога в размере 5%.

Одновременно нормы статьи 286.2 НК РФ разрешают организациям уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на федеральный инвестиционный налоговый.

Категории налогоплательщиков, которые могут применять федеральный инвестиционный налоговый вычет, а также порядок и условия его применения, устанавливаются Правительством РФ.

Согласно пункту 6 статьи 286.2 НК РФ, сумма налога (авансового платежа), подлежащая зачислению в федеральный бюджет, в результате уменьшения на федеральный инвестиционный налоговый вычет не может быть ниже суммы налога, исчисленной по ставке 2% (3% - в 2025 - 2030 годах).

Соответственно, НК РФ содержит ограничения по сумме налога на прибыль, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, как в рамках инвестиционного налогового вычета, так и в рамках федерального инвестиционного налогового вычета.

Исходя из положений статьи 286.1 НК РФ, инвестиционный налоговый вычет не может применяться к объектам основных средств, указанным в пункте 3 статьи 286.2 НК РФ. При этом нет ограничений на одновременное применение инвестиционного налогового вычета и федерального инвестиционного налогового вычета к разным объектам основных средств.

Таким образом, в случае одновременного применения инвестиционного налогового вычета и федерального инвестиционного налогового вычета к разным объектам основных средств к сумме налога на прибыль, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, будет применяться ограничение, предусмотренное пунктом 6 статьи 286.2 НК РФ для федерального вычета.

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: 3rdtimeluckystudio / Shutterstock / Fotodom.