В многообразии налоговых режимов России Общая Система Налогообложения (ОСНО) стоит особняком. Если УСН – это "упрощёнка" для малого и среднего бизнеса, то ОСНО – это своего рода "высшая лига" налогообложения, базовый, самый всеобъемлющий и наиболее сложный режим.
Это не выбор по желанию для большинства, а часто необходимость для компаний, стремящихся к масштабу, работающих с крупными контрагентами и ведущих серьёзную экономическую деятельность. ОСНО — это прочный фундамент, на котором зиждется большая часть национальной экономики.
Что такое ОСНО?
ОСНО – это стандартный, или "основной", налоговый режим, который применяется по умолчанию, если организация или индивидуальный предприниматель не выбрали какой-либо специальный режим (УСН, ЕСХН, патент и т.д.) или не соответствуют критериям для их применения. В отличие от упрощенных систем, ОСНО не предполагает замену нескольких налогов одним. Здесь платится полный набор основных налогов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Налоги на ОСНО
Предприятия и ИП на ОСНО уплачивают несколько ключевых налогов:
1. Налог на прибыль организаций (для юридических лиц) / Налог на доходы физических лиц (НДФЛ для ИП):
- Налог на прибыль: Основной налог для компаний, который рассчитывается как процент (базовая ставка 20%) от прибыли организации (доходы минус расходы).
- НДФЛ для ИП: Индивидуальные предприниматели на ОСНО платят НДФЛ со своих доходов от предпринимательской деятельности по ставке 13% (или 15% для доходов свыше 5 млн руб.), уменьшенных на профессиональные налоговые вычеты (подтвержденные расходы).
2. Налог на добавленную стоимость (НДС): Это один из самых важных и сложных налогов на ОСНО. НДС – косвенный налог, который "добавляется" к цене товаров, работ или услуг на каждом этапе производства и реализации. Базовая ставка 20%, для некоторых товаров и услуг – 10% или 0%.
Особенность: Бизнес на ОСНО является плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры с НДС и может принимать к вычету (уменьшать свой НДС к уплате) НДС, уплаченный поставщикам. Это делает ОСНО незаменимым при работе с крупными компаниями, которые также являются плательщиками НДС.
3. Налог на имущество организаций (для юридических лиц): Уплачивается с движимого и недвижимого имущества, которое числится на балансе организации.
4. Земельный налог и транспортный налог: Уплачиваются при наличии соответствующего имущества.
Кто выбирает (или вынужден выбрать) ОСНО?
ОСНО — это не всегда осознанный выбор, но для некоторых видов бизнеса это единственная возможность:
- Крупный бизнес: Компании, доходы и численность сотрудников которых превышают лимиты, установленные для спецрежимов.
- Банки, страховщики, инвестиционные фонды: Виды деятельности, для которых применение спецрежимов прямо запрещено законом.
- Компании с филиалами: Наличие обособленных подразделений не позволяет применять УСН.
- Бизнес, работающий с НДС-плательщиками: Если ваши основные клиенты или поставщики являются плательщиками НДС, им выгодно работать с вами, если вы тоже платите НДС, чтобы иметь возможность принять НДС к вычету. Это часто становится решающим фактором.
Преимущества ОСНО
Хотя ОСНО воспринимается как более сложная, у нее есть свои несомненные плюсы:
- Работа с крупными партнерами: Возможность принимать НДС к вычету и выставлять НДС является критически важной для сотрудничества с крупными организациями, для которых НДС – значительная часть входящих и исходящих потоков.
- Нет ограничений по доходам и численности: Бизнес может расти без риска "вылететь" со спецрежима.
- Имидж надежности: Наличие НДС часто воспринимается как признак крупного, стабильного и "белого" бизнеса.
- Возможность возмещения НДС: В определенных случаях (например, при экспорте) можно получить возмещение НДС из бюджета.
Особенности ОСНО
Сложность и высокая налоговая нагрузка – главные недостатки ОСНО:
- Сложность учета: ОСНО требует полноценного бухгалтерского учёта, сложной системы документации и регулярной отчетности по каждому налогу. Это означает необходимость иметь в штате квалифицированного бухгалтера или пользоваться услугами аутсорсинга.
- Высокая налоговая нагрузка: Совокупная ставка налогов на ОСНО обычно выше, чем на спецрежимах.
- Сложность НДС: Расчет НДС, ведение книг покупок и продаж, выставление счетов-фактур – это отдельная, весьма запутанная задача, требующая предельного внимания к деталям и соблюдения жестких сроков.
Заключение
ОСНО — это не просто набор налогов, а фундаментальный элемент, обеспечивающий стабильность и функциональность большой экономики. Это режим для тех, кто готов к серьезным вызовам в обмен на возможность вести масштабную деятельность, работать с крупнейшими игроками рынка и не иметь искусственных лимитов для роста. Хотя она и требует значительно больше ресурсов для администрирования, именно ОСНО позволяет бизнесу выйти на тот уровень, где прозрачность, легальность и возможность полноценного налогового взаимодействия становятся ключевыми конкурентными преимуществами.