Таможенное оформление программного обеспечения – процесс, который требует внимательного изучения нюансов внешнеэкономической деятельности и специфики самого товара. С ростом цифровизации и увеличением импорта зарубежных IT-решений в Россию, вопросы растаможки программного обеспечения становятся все более актуальными для участников ВЭД.
Особенности таможенного оформления программного обеспечения
Ключевая особенность при таможенном оформлении программного обеспечения заключается в том, в каком виде оно пересекает границу. Информационные данные, передаваемые по сети Интернет, посредством электронной почты или скачивания с сервера, согласно Письму ФТС от 17.03.2006 № 15-14/8524, не рассматриваются в качестве товара, подлежащего таможенному декларированию.
Процедура растаможки применяется только к материальным носителям, на которых записано программное обеспечение. Это могут быть оптические диски, USB-флеш-накопители, карты памяти и другие физические носители. В этом случае товар проходит стандартные этапы таможенного контроля.
Документы для таможенного оформления программного обеспечения
Для успешного таможенного оформления программного обеспечения на материальных носителях необходим комплект документов, который включает как общепринятые для ВЭД, так и специфические для данного вида товара:
- внешнеторговый договор (контракт) с поставщиком;
- инвойс и упаковочный лист;
- транспортные и товаросопроводительные документы;
- техническое описание программного обеспечения;
- документы, подтверждающие стоимость программного обеспечения и носителя (с отдельным выделением стоимости ПО, если это предусмотрено контрактом);
- лицензионный договор или его аналог, дающий право на использование или распространение ПО на территории РФ;
- сертификаты соответствия (при необходимости);
- нотификация ФСБ на шифровальные (криптографические) средства, если программное обеспечение содержит такие функции, или заключение об их отсутствии.
Участнику ВЭД необходимо быть зарегистрированным в таможенных органах. Регистрация осуществляется однократно при первой внешнеторговой сделке.
Коды ТН ВЭД ЕАЭС для программного обеспечения на носителях
Поскольку таможенному оформлению подлежат именно материальные носители с программным обеспечением, классификация товара по ТН ВЭД ЕАЭС осуществляется на основе кода самого носителя. В зависимости от типа носителя могут применяться различные коды, например:
8523 49 250 0 – для оптических дисков для систем обработки данных;
8523 51 910 1 – для флэш-карт памяти;
другие коды, соответствующие конкретному типу носителя информации.
Ставки ввозных таможенных пошлин на такие носители чаще всего составляют 0%. Однако это не исключает уплаты НДС и таможенных сборов.
Расчет таможенных платежей и учет стоимости ПО
При ввозе носителей информации с программным обеспечением возникают вопросы по определению таможенной стоимости. Согласно Решению Коллегии ЕЭК от 24.02.2021 № 19, таможенная стоимость носителей информации, содержащих программное обеспечение для оборудования обработки информации, не должна включать стоимость самого ПО. Это правило действует при условии, что стоимость программного обеспечения выделена из цены сделки и документально подтверждена.
Пример расчета таможенных платежей при импорте партии оптических дисков с ПО (для юридического лица):
Таможенная стоимость носителей (без стоимости ПО): 1 000 евро
Курс евро на дату подачи ДТ: 90 рублей
Таможенная стоимость в рублях: 1 000 × 90 = 90 000 руб.
Ставка ввозной пошлины (код ТН ВЭД 8523…): 0%
Таможенный сбор (для ТС до 200 000 руб.): 500 руб.
Сумма пошлины: 90 000 × 0% = 0 руб.
Сумма НДС: (90 000 + 0) × 20% = 18 000 руб.
Итого таможенных платежей: 18 000 + 0 + 500 = 18 500 руб.
Важно отметить, что приведенный пример является упрощенным. Реальный расчет может учитывать дополнительные факторы. Освобождение от НДС, предусмотренное статьей 149 Налогового кодекса РФ, касается услуг по предоставлению права использования программ по лицензионному договору. При импорте самого физического носителя с ПО, НДС при ввозе уплачивается в общем порядке.
Сертификация программного обеспечения
Сертификация программного обеспечения в большинстве случаев носит добровольный характер. Однако для некоторых видов ПО, особенно содержащих средства криптографии или те, которые используются в чувствительных областях (например, системы защиты информации), может потребоваться обязательная оценка соответствия или оформление нотификации ФСБ. Программное обеспечение можно условно разделить на системное (операционные системы, драйверы), прикладное (редакторы, антивирусы) и инструментальное (для разработки ПО).
Временный ввоз и другие таможенные процедуры
Помимо выпуска для внутреннего потребления (импорт), программное обеспечение на носителях может помещаться под другие таможенные процедуры, например, временный ввоз или экспорт. При временном ввозе ПО на носителях, например, для демонстрации или тестирования, может использоваться карнет АТА. Экспорт программного обеспечения на физических носителях также требует таможенного декларирования.
Сроки таможенного оформления
В штатном режиме таможенное оформление декларации на товары (ДТ) составляет до 4 часов рабочего времени таможенного органа после ее регистрации. Однако на практике процесс растаможки программного обеспечения на носителях может занимать от одного до нескольких рабочих дней, в зависимости от комплектности документов, необходимости проведения досмотра или запроса дополнительных сведений. Факторы, влияющие на сроки, включают правильность определения кода ТН ВЭД, корректность документов, наличие разрешительных документов (нотификация ФСБ, сертификаты).
Таким образом, растаможка программного обеспечения при его импорте на материальных носителях является обязательной процедурой. Для ее успешного прохождения необходимо знать актуальные требования законодательства, корректно классифицировать товар, правильно определить таможенную стоимость и подготовить полный пакет документов, включая специфические для ПО.
ООО «ОСТ-ТЕРМИНАЛ» оказывает услуги по растаможке программного обеспечения в Москве: современный склад временного хранения (СВХ) и лицензированный таможенный представитель с большим опытом оформления всех видов грузов для юридических и физических лиц.