Как в базе налога на прибыль учитывать расходы на майнинг

Минфин уточнил, как в базе налога на прибыль следует учитывать расходы, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты.

В письме от 05.05.2025 № 03-03-06/1/44520 отмечается, что по требованию статьи 282.3 НК РФ налоговая база по операциям с цифровой валютой должна определяться отдельно от общей налоговой базы по налогу на прибыль.

Вместе с тем, если вся деятельность налогоплательщика связана с осуществлением майнинга цифровой валюты, то раздельный учет не ведется.

Также статьей 282.3 НК РФ установлено, что расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты, независимо от их состава признаются косвенными расходами.

Таким образом, расходы, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в качестве косвенных расходов.

Согласно статье 318 НК РФ, сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.

Кроме того, Минфин уточнил, что при реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты налогоплательщик определяет налоговую базу как доход (выручку) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию такой цифровой валюты.

При этом при реализации или ином выбытии цифровой валюты организациям сама в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывшей цифровой валюты:

• по стоимости первой по времени приобретения (ФИФО);
• по стоимости единицы.

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: PHOTOCREO Michal Bednarek / Shutterstock / Fotodom.