Списание сломанного инструмента в 1С зависит от того, как этот инструмент учитывается в вашей организации: как основное средство (ОС) или как малоценное оборудование/инвентарь (МПЗ). Рассмотрим оба варианта на примере 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0).
Важно!
Для списания сломанного инструмента необходимы документы, подтверждающие факт поломки и непригодность к дальнейшему использованию:
Акт о выявленных дефектах (например, форма ОС-16, если инструмент учитывался как ОС, или акт о списании МПЗ).
Приказ руководителя о списании инструмента.
Объяснительная записка материально ответственного лица (МОЛ).
Проконсультируйтесь с бухгалтером, чтобы правильно определить проводки и учесть особенности налогообложения в вашей ситуации.
Вариант 1: Инструмент учитывается как основное средство (ОС)
Оформление акта о списании ОС (форма ОС-4 или ОС-16):
В 1С нет типового документа для печати акта ОС-4 или ОС-16. Вам потребуется либо использовать внешнюю печатную форму, либо оформить акт вручную.
Акт должен содержать информацию об инструменте (наименование, инвентарный номер, первоначальная стоимость, начисленная амортизация, причина списания).
Акт подписывается членами комиссии, созданной для оценки состояния инструмента.
Списание основного средства:
Документ: “Списание ОС”.
Раздел: “ОС и НМА” -> “Выбытие основных средств” -> “Списание ОС”.
Организация: Выберите вашу организацию.
Местонахождение ОС: Укажите местонахождение сломанного инструмента.
Дата: Укажите дату составления акта о списании (дату приказа о списании).
Причина списания: Укажите “Непригодность к дальнейшему использованию” или “Поломка”.
В табличной части “Основные средства”:
Основное средство: Выберите сломанный инструмент из справочника “Основные средства”.
Счет учета: (Автоматически подтягивается) 01.01 “Основные средства в организации”.
Счет начисления амортизации: (Автоматически подтягивается) 02.01 “Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01”.
Отражение в бухгалтерском учете:
Счет учета доходов: 91.01 “Прочие доходы”. (Доход от возможной реализации металлолома)
Счет учета расходов: 91.02 “Прочие расходы”. (Списание остаточной стоимости)
Статья доходов: (Создайте статью прочих доходов, например, “Доход от реализации металлолома”)
Статья расходов: (Создайте статью прочих расходов, например, “Списание остаточной стоимости ОС”)
Проведите документ.
Проводки:
Дт 02.01 Кт 01.01 — Списана начисленная амортизация.
Дт 91.02 Кт 01.01 — Списана остаточная стоимость (если она есть).
Дт 08.09 Кт 91.01 – Отражена стоимость полученных материалов (металлолома) (если применимо).
Если после списания инструмента остались какие-либо материалы (например, металлолом), пригодные для дальнейшего использования, их необходимо оприходовать:
Документ: “Поступление из переработки”. (Или “Оприходование материалов”, если нет специализированного документа).
Раздел: “Склад” -> “Поступление из переработки”. (Или “Склад” -> “Оприходование материалов”).
Номенклатура: Выберите наименование материала (например, “Металлолом”).
Количество: Укажите количество оприходованного материала.
Цена: Укажите оценочную стоимость материала.
Счет учета: 10.06 “Прочие материалы”.
Счет затрат: 91.02 “Прочие расходы” (или 000 “Амортизация”). (Счет, на который ранее была списана остаточная стоимость).
Проведите документ.
Проводки:
Дт 10.06 Кт 91.01 — Оприходованы материалы, полученные при списании ОС.
Выбытие объекта основных средств по причине списания в результате поломки:
В налоговом учете выбытие объекта основных средств по причине списания в результате поломки, остаточная стоимость включается в состав внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Вариант 2: Инструмент учитывается как малоценное оборудование/инвентарь (МПЗ)
Установите лимит стоимости для МПЗ в учетной политике организации.
Оформление акта о списании МПЗ:
Разработайте форму акта о списании МПЗ (или используйте типовую форму, если она есть в вашей организации).
Акт должен содержать информацию об инструменте (наименование, количество, учетная стоимость, причина списания).
Акт подписывается членами комиссии, созданной для оценки состояния инструмента.
Списание МПЗ:
Документ: “Списание материалов”. (Или “Выбытие МПЗ”, “Списание МПА”).
Раздел: “Склад” -> “Списание материалов”.
Организация: Выберите вашу организацию.
Склад: Укажите склад, с которого списывается сломанный инструмент.
Дата: Укажите дату составления акта о списании (дату приказа о списании).
Счет учета: 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”. (Внимание! Это временный счет. Далее необходимо будет списать сумму со счета 94 на счет 91.02).
Статья затрат: (Необязательно). Можно указать статью затрат для анализа списаний (например, “Списание МПЗ”).
Комментарий: Укажите “Списание сломанного инструмента на основании акта о списании № [номер акта] от [дата акта]”.
В табличной части “Материалы”:
Номенклатура: Выберите сломанный инструмент из справочника “Номенклатура”.
Количество: Укажите количество списываемого инструмента.
Счет учета: 10.09 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности” (или другой счет учета МПЗ).
Проведите документ.
Проводки:
Дт 94 Кт 10.09 — Отражено списание сломанного инструмента.
Списание суммы недостачи со счета 94:
Документ: “Операция (бухгалтерский и налоговый учет)”.
Раздел: “Операции” -> “Операции, введенные вручную”.
Дата: Укажите дату приказа о списании.
Комментарий: Укажите “Списание стоимости сломанного инструмента в связи с непригодностью к дальнейшему использованию”.
Проводки:
Дт 91.02 “Прочие расходы” Кт 94 — Списана стоимость сломанного инструмента на прочие расходы.
Аналитика: Важно правильно указать статью прочих расходов. Как правило, такие расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли (если поломка не связана с чрезвычайными обстоятельствами).
Налоговый учет: Возможность учета расходов в целях налогообложения прибыли зависит от причины поломки и применяемой системы налогообложения.
Важные моменты (для обоих вариантов):
Документальное подтверждение: Все операции по списанию сломанного инструмента должны быть подтверждены первичными документами (актом о списании, приказом руководителя, объяснительной запиской).
Счет 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” используется только временно! На этом счете аккумулируется сумма списания до выяснения причин и принятия решения о порядке списания.
Оценка инструмента: Списание производится по учетной стоимости инструмента.
Учетная политика: Отразите порядок учета МПЗ и ОС в учетной политике организации (лимит стоимости для МПЗ, порядок списания и т. д.).
Налоговый учет: Учитывайте особенности налогообложения в вашей ситуации. Проконсультируйтесь с налоговым консультантом.
Следуя этим рекомендациям и проявляя внимательность, вы сможете правильно списать сломанный инструмент в 1С и избежать ошибок в учете.