1. Что такое налог на прибыль?
Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с положительной разницы между доходами и расходами организации. Это ключевой платеж для юридических лиц на общей системе налогообложения (ОСНО). Его размер напрямую зависит от финансового результата компании, а порядок регулируется главой 25 НК РФ. В 2025 году правила игры радикально изменились: ставка выросла, появились новые вычеты и ограничения.
Важно: налогом облагается только прибыль, а не выручка!
2. Плательщики налога: кто в зоне удара?
Плательщиками признаются (ст. 246 НК РФ):
- Все российские юрлица (ООО, АО, НКО с коммерческими доходами);
- Иностранные компании, работающие в РФ через представительства или получающие доход от российских источников.
От уплаты освобождены:
- Компании на спецрежимах (УСН, ЕСХН);
- Участники "Сколково";
- Организации в Курильских ОЭЗ;
- Игорный бизнес (платит отдельный налог).
Ловушка 2025: НКО платят налог с доходов, не связанных с уставной деятельностью. Маскировка коммерции под "благотворительность" теперь рискованнее.
3. Расчет налога: методы, формула, база
Налоговая база (НБ) = (Доходы от реализации + Внереализационные доходы) – (Расходы, связанные с производством/реализацией + Внереализационные расходы) – Убытки прошлых лет.
Ключевые моменты:
- Убытки прошлых лет можно переносить, кроме периодов с 0%-ной ставкой;
- База считается нарастающим итогом с начала года;
- Для разных ставок формируются отдельные налоговые базы (п. 2 ст. 274 НК РФ).
Методы учета:
- Метод начисления (доходы/расходы признаются в момент возникновения обязательств);
- Кассовый метод (только для компаний с выручкой ≤ 30 млн руб./квартал).
Формула итогового налога:
Налог = НБ × 25%
Но это лишь верхушка айсберга!
4. Ставки в 2025 году: шокирующие изменения
С 1 января 2025 года основная ставка выросла с 20% до 25% (ФЗ № 176-ФЗ от 12.07.2024).
Специальные ставки:
- IT-компании: 5% (вместо 0%!) до 2030 года, затем – 25%;
- Производители радиоэлектроники: 8% (федеральный) + 0% (региональный) до 2027 г.;
- Недропользователи: 20% при раздельном учете доходов;
- Малые технологические компании (МТК): регионы вправе устанавливать пониженную ставку в свою пользу.
Важно: Для применения льгот компания должна соответствовать критериям (например, ИТ-фирмы – иметь ≥70% доходов от IT-деятельности).
5. Нулевая ставка: миф или реальность?
В 2025 году нулевая ставка доступна лишь в исключительных случаях:
- Производители радиоэлектроники – 0% в региональный бюджет при нахождении в госреестре;
- Участники региональных инвестпроектов (бессрочно);
- Дивиденды по акциям (при доле ≤1%).
Почему ИТ потеряли 0%? Бюджетный дефицит и борьба со злоупотреблениями. Господдержка IT сместилась в сторону госзаказов и субсидий.
6. Пример расчета: считаем по-новому
Условия: ООО "Старт" (не льготник) получило в 2025 году:
- Доходы: 10 млн руб.;
- Расходы: 6 млн руб.;
- Убыток 2024 года: 1 млн руб.
Расчет:
- НБ = 10 млн – 6 млн – 500 тыс. (50% от убытка) = 3.5 млн руб.;
- Налог в федеральный бюджет = 3.5 млн × 8% = 280 000 руб.;
- Налог в региональный бюджет = 3.5 млн × 17% = 595 000 руб.;
- Итого к уплате: 875 000 руб.
Сравнение с 2024 годом: при тех же данных налог составил бы 700 000 руб. (20%). Увеличение – 25%!
Смягчение ударной волны: Используйте федеральный инвестиционный вычет (ст. 286.2 НК РФ). Если "Старт" потратил 2 млн руб. на оборудование из перечня (Постановление № 1638), вычет = 2 млн × 3% = 60 000 руб. Уменьшаем федеральный налог: 280 000 – 60 000 = 220 000 руб. Экономия – 60 000 руб.
7. Порядок уплаты: сроки, декларация, ЕНП
- Налоговый период: календарный год;
- Отчетные периоды: квартал или месяц (зависит от размера доходов).
Сроки уплаты авансов:
- Ежеквартальные: до 28-го числа месяца, следующего за кварталом;
- Ежемесячные: до 28-го числа следующего месяца.
Декларация: Сдается по форме Приказа ФНС № ЕД-7-3/830@ до 28 марта 2026 года.
Важные изменения:
- Разделы переименованы;
- Коды плательщиков – от 01 до 17;
- Для каждой ставки заполняется отдельный Лист 02.
ЕНП: С 2025 года налог уплачивается в составе единого налогового платежа (ст. 45.2 НК РФ). Это не отменяет авансы!
8. Ответственность: чем грозит ошибка?
- Просрочка платежа: пеня 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день (≈ 15% годовых);
- Неуплата: штраф 20% от суммы;
- Умышленное уклонение: штраф 40%;
- Ошибки в декларации: штраф 5% от неуплаченного налога за месяц просрочки (макс. – 30%).
Опасность 2025: Запрет включать в расходы затраты на рекламу, если:
- Нет сведений в Роскомнадзоре;
- Реклама размещена на заблокированном ресурсе или сайте иностранца-нарушителя.
9. FAQ: горячие вопросы от бизнеса
Вопрос 1: Как ИТ-компании снизить налог после отмены 0%?
Ответ: Используйте:
- Повышающий коэффициент 2 для расходов на ПО и НИОКР;
- Федеральный инвестиционный вычет;
- Региональные льготы для МТК.
Вопрос 2: Можно ли не платить авансы?
Ответ: Да, если доходы за предыдущие 4 квартала ≤ 60 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Вопрос 3: Как учесть убыток 2024 года при ставке 25%?
Ответ: Переносите на 2025 год, уменьшая текущую базу, но не более чем на 50% (ст. 283 НК РФ).
10. Заключение эксперта: стратегии защиты
1. Агрессивная оптимизация вычетов:
-Заявляйте федеральный инвестиционный вычет (до 50% расходов на ОС/НМА);
-Требуйте региональные льготы для МТК (власти субъектов получили карт-бланш).
2. Пересмотрите структуру расходов:
-Вкладывайтесь в НИОКР и ПО: коэффициент 2 удвоит асходную базу;
-Отслеживайте рекламные площадки: нарушения = потери на налогах.
3. Мониторинг реестров:
IT, радиоэлектроника, МТК – статус дает доступ к спецставкам. Проверяйте соответствие критериям ежеквартально!Прогноз: ставка 25% – не предел. Уже к 2030 году ожидаю роста до 28% с перераспределением в пользу регионов. Готовьтесь уже сейчас»
P.S. Проверьте вашу учетную политику на 2025 год: отсутствие ссылок на ст. 286.2 НК РФ (инвестиционный вычет) или повышающий коэффициент для НИОКР – это потеря денег. Не дайте реформе съесть вашу прибыль!
Источники: ФЗ № 176-ФЗ, № 259-ФЗ, № 362-ФЗ; Постановление Правительства № 1638; Ст. 284, 286.2 НК РФ.