БухЭкспо - 2025 - не повод пропускать судную пятницу, но мы пропустили, потому что были в гуще бухгалтерского движа и это действительно вау! Но сегодня ретируемся, ведь Фемида снова не в духе. Хотя...
... не известно, чем руководствовалась ИП, когда «морозила» запросы налоговой о представлении пояснений и документов во время камеральной проверки. Вообщем, сама напросилась.
ИП применяла УСН. При камеральной проверке декларации по «упрощенке» налоговики обнаружили весьма существенные расхождения между расчетным счетом и тем, что оказалось в декларации. Крайне удивительно, но были занижены доходы и завышены расходы!😬
Инспекция попыталась запросить у ИП пояснения и книги учета доходов и расходов, но ответом была тишина.
Тогда инспекции ничего не оставалось, как рассчитать налоги, опираясь на данные расчетного счета и ККТ. В расходах учли только те затраты, которые прошли по расчетному счету + зарплату работникам из расчета 6-НДФЛ, да уплаченные страховые взносы из данных карточек по расчетам с бюджетом.
После того, как налоговики «выкатили» акт, ИП почувствовала в небе вой союзных бомбардировщиков и слегка «зашевелилась». Но, весьма оригинальным способом. Вместе с жалобой в УФНС была представлена часть документов, однако в обобщенном и не системном виде: где-то были только акты сверки, где-то сводные ведомости, «первичка» отсутствовала.
Уже в ходе судебного разбирательства стали появляться недостающие «расходные» документы: были представлены чеки, счета-фактуры, товарные накладные и другие документы. В числе них были и документы, полученные от взаимозависимых ИП – родственников🙈
Более того, было представлено "ноу-хау" - заключение эксперта о произведенных ИП расходах. По всей видимости, в «мирное» время документы где-то валялись и их важность ИП недооценила, а когда «запахло жареным» и кислород стал проявлять дефицит документы бросились собирать в пожарном порядке вместе с «экспертом».
Однако суд оригинальность и усердие не оценил, а добытые с таким трудом документы не принял, напомнив налогоплательщику про
п.78 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, где сказано, что по общему правилу сбор и раскрытие налогоплательщиком доказательств (документов) осуществляются до обращения в суд.
Сбор и раскрытие доказательств осуществляется как налоговым органом, так и налогоплательщиком на стадии осуществления мероприятий налогового контроля и в ходе досудебного разрешения налогового спора. И если уж так случилось, что документы налогоплательщик подает только в суд, то он должен пояснить суду, что же стало причиной непредставления этих документов в налоговый орган.
Таких причин ИП не назвала. Более того, она пыталась убедить суд, что подавала в инспекцию книги учета доходов и расходов, подделав штамп налоговой о приеме документов на сопроводительном письме. Вот уж действительно предприимчивый предприниматель.
Итог: суд признал правомерным доначисление налога при УСН на основе данных расчетного счета, ККТ и других документов, имеющихся у налогового органа. Документы налогоплательщика, представленные только в ходе судебного разбирательства возвращены ему без рассмотрения.
Напоминалку о том, как делать нельзя ищите в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 27.05.2025 № Ф08-2498/2025 по делу № А53-4759/2024, а о том как нельзя дробить бизнес вот здесь.
___________
// Автор статьи Павел Пенкин: Экономист, юрист, общественный деятель, Executive coach & EMBA. Создатель налоговой IT экосистемы "Схемы больше не работают" и Радара налоговых проверок TaxRisk. Автор книги "Схемы больше не работают. Практическое руководство по снижению налоговых рисков".