💬 Расходы прошлых лет больше нельзя учесть в 2025 году. Даже если вы забыли — это теперь нарушение
Ранее компании на ОСН могли учесть в текущем периоде расходы прошлых лет, если было установлено, что они ошибочно не были отражены в момент фактического понесения. Это подтверждалось судебной практикой и разъяснениями Минфина.
Однако с 1 января 2025 года вступило в силу ключевое изменение — ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%.
В связи с этим Минфин изменил позицию:
📎 письмо Минфина от 15 мая 2025 г. № 03-03-06/1/47786
В документе прямо указано:
Уменьшение налоговой базы за период, в котором ставка налога на прибыль выше, чем в периоде, к которому относятся расходы, приводит к искажению налоговых обязательств.
Соответственно, в 2025 году организация не вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на ранее забытые расходы.
🔎 Что это означает для бизнеса
🔻Возврат к расходам прошлых лет больше невозможен — даже при наличии подтверждающих документов (из-за повышения ставки по налогу на прибыль с 20 до 25%).
🔻Ошибки в отчётности теперь не подлежат корректировке через текущую декларацию.
🔻Попытка учесть забытые расходы в 2025 году может быть расценена как нарушение и привести к доначислениям.
➡️ Вывод:
если в прежние годы вы не учли часть расходов, в 2025-м исправить это через текущую декларацию не получится. Из-за повышения ставки Минфин рассматривает такую корректировку как попытку снижения налога в периоде с повышенной нагрузкой.
