Налоговый вычет по НДФЛ — это сумма, вычитаемая из вашего дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В некоторых случаях это он может позволить вам вернуть часть ранее уплаченного налога.
Суть и виды налоговых вычетов по НДФЛ
Налоговые вычеты по НДФЛ дают физическим лицам, которые являются налоговыми резидентами РФ, возможность уменьшить свой доход на определённую сумму. Это приводит к тому, что налог уплачивается с меньшей суммы, а значит, в меньшем размере.
Законодательство РФ предусматривает следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ (ст. ст. 218 - 221 НК РФ):
- Стандартные (например, для некоторых групп граждан и для тех, у кого есть дети);
- Социальные (например, за расходы на обучение и лечение);
- Инвестиционные (например, если вы внесли деньги на свой индивидуальный инвестиционный счёт, открытый до 31.12.2023 включительно);
- Вычет на долгосрочные сбережения граждан (например, если вы внесли деньги на свой индивидуальный инвестиционный счёт, открытый с 1 января 2024 года);
- Имущественные (например, при продаже имущества, строительстве или покупке жилья/земельных участков под него, уплате процентов по кредитам, а также при получении дохода от майнинга цифровой валюты). Однако, если вы получили имущество в дар, имущественный вычет не применяется;
- Профессиональные (доступны, например, индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, а также тем, кто работает по гражданско-правовым договорам или получает авторские вознаграждения);
- Вычет при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе;
- Вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Доходы, для которых применимы налоговые вычеты.
Не все доходы можно уменьшить с помощью налоговых вычетов. Далее рассмотрим, какие именно доходы подходят для применения основных видов вычетов.
Доходы, к которым применяются стандартные и социальные вычеты.
С 2025 года стандартные и социальные налоговые вычеты можно применить к доходам, относящимся к следующим налоговым базам: (п. п. 3, 6, 6.1, 6.2 ст. 210, ст. ст. 218, 219 НК РФ; п. 23, пп. "а" п. 28, п. 29 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ; пп. "в" п. 4 ст. 2, ч. 3 ст. 7 Закона от 29.11.2024 N 418-ФЗ):
- Основной налоговой базы (например, заработная плата);
- По доходам определённых категорий граждан (например, денежное довольствие участников СВО, а также районные коэффициенты и надбавки за работу на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях);
- По доходам от продажи имущества (или долей в нём), а также по доходам в виде стоимости подаренного имущества (кроме ценных бумаг и цифровой валюты).
Каждая следующая налоговая база применяется в том случае, если доходов из предыдущей (или предыдущих) налоговой базы оказалось недостаточно (п. п. 6, 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ).
До 2025 г. на стандартные и социальные налоговые вычеты могли быть уменьшены доходы следующих налоговых баз (п. п. 3, 6 ст. 210, ст. ст. 218, 219 НК РФ):
- Основной налоговой базы (в частности, заработная плата);
- По доходам от продажи имущества (или долей в нём), стоимости подаренного имущества (кроме ценных бумаг), а также страховым выплатам и выплатам по пенсионному обеспечению. Эти доходы использовались для вычетов, если основной налоговой базы было недостаточно.
Доходы, к которым применяется имущественный вычет при продаже имущества.
С 2025 года имущественный вычет, связанный с продажей имущества или долей в нём, может быть применён к доходам от такой продажи (исключение составляют ценные бумаги и цифровая валюта) (п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, пп. "в" п. 23, п. 32 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ; пп. "в" п. 4 ст. 2, ч. 3 ст. 7 Закона от 29.11.2024 N 418-ФЗ).
До 2025 года имущественный вычет, связанный с продажей имущества или долей в нём, мог быть применён к доходам от такой продажи (кроме ценных бумаг). (п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Доходы, к которым применяются имущественные вычеты при строительстве/покупке жилья и погашении процентов по целевым займам (кредитам).
С 2025 года имущественные вычеты, связанные со строительством или покупкой жилья, а также с выплатой процентов по целевым займам (кредитам) на эти цели (включая рефинансированные), могут уменьшать доходы из следующих налоговых баз (п. п. 3, 6, 6.1, 6.2 ст. 210, п. п. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ; п. п. 23, 32 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ; пп. "в" п. 4 ст. 2, ч. 3 ст. 7 Закона N 418-ФЗ):
- Основной налоговой базы (например, заработная плата);
- По доходам определённых категорий граждан (например, денежное довольствие участников СВО, а также районные коэффициенты и надбавки за работу на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях);
- По доходам от продажи имущества (или долей в нём), а также по доходам в виде стоимости подаренного имущества (кроме ценных бумаг и цифровой валюты).
Каждая следующая налоговая база применяется в том случае, если доходов из предыдущей (или предыдущих) налоговой базы оказалось недостаточно (п. п. 6, 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ).
До 2025 г. на указанные имущественные вычеты могли быть уменьшены доходы следующих налоговых баз (п. п. 3, 6 ст. 210, п. п. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- Оосновной налоговой базы (например, заработная плата);
- По доходам от продажи имущества (или долей в нём), стоимости подаренного имущества (кроме ценных бумаг), а также страховым выплатам и выплатам по пенсионному обеспечению. Эти доходы использовались для вычетов, если основной налоговой базы было недостаточно. Источники
Как получить вычеты, подав декларацию 3-НДФЛ в налоговую?
Для получения некоторых налоговых вычетов вам нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы.
Только через декларацию 3-НДФЛ можно получить, например:
- Социальные вычеты за пожертвования.
- Инвестиционный вычет за взносы на индивидуальный инвестиционный счёт, открытый до 01.01.2024 (если вы не используете упрощённый порядок).
- Имущественный вычет при уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве.
В некоторых случаях вы можете сами выбрать, как получить вычет: через декларацию или другим способом. Например, стандартные вычеты на детей можно получить как через работодателя, так и через налоговую инспекцию, подав декларацию.
В некоторых случаях, чтобы получить налоговый вычет, нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы. Например, только через декларацию 3-НДФЛ можно получить:
- Социальные вычеты на пожертвования.
- Инвестиционный вычет за средства, внесённые на индивидуальный инвестиционный счёт, открытый до 1 января 2024 года (если не применяется упрощённый порядок).
- Имущественный вычет при уступке прав требования по договору долевого строительства.
В ряде ситуаций вы можете подать декларацию по своему желанию, например, если вы хотите получить стандартные вычеты на детей не через работодателя, а в налоговой (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, пп. 2 п. 3 ст. 219.1, пп. 1 п. 1, п. 7 ст. 220, п. 1 ст. 221.1 НК РФ).
Вашу налоговую декларацию проверят в течение трёх месяцев после её подачи. Если в результате проверки выявится переплата по НДФЛ, вы сможете её вернуть. Для этого на вашем едином налоговом счёте должно быть положительное сальдо. Чтобы получить деньги обратно, вам нужно подать заявление о возврате средств. Его можно приложить прямо к декларации или отправить позже (пп. 3 п. 5 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
Как получить налоговые вычеты через работодателя?
Некоторые налоговые вычеты можно получить напрямую через работодателя, а для других сначала потребуется получить подтверждение от налоговой.
К первым относятся, в частности, стандартные вычеты и социальные вычеты на суммы страховых взносов, удержанных и перечисленных работодателем на добровольное пенсионное страхование или на накопительную пенсию. (п. 3 ст. 218, пп. 4, 5 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
К вычетам, которые можно получить у работодателя только после того, как налоговый орган подтвердит ваше право на них, относятся (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ):
- Социальные вычеты, которые включают расходы на обучение, лечение, физкультурно-оздоровительные услуги, а также страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни. Источники;
- Имущественные вычеты, которые включают расходы на новое строительство или покупку жилья/земельных участков под жильё, а также на погашение процентов по соответствующим займам (кредитам).
Работодатели на автоматизированной упрощённой системе налогообложения не предоставляют вычеты, которые требуют предварительного подтверждения от налоговой инспекции (п. 8 ст. 1, абз. 2 п. 2 ст. 219, абз. 1 п. 8 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 17 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Упрощённый порядок получения вычетов
Некоторые налоговые вычеты можно получить в упрощённом порядке. Это означает, что вам не потребуется подавать декларацию 3-НДФЛ и собирать подтверждающие документы.
Например, в упрощённом порядке можно получить:
- Инвестиционный налоговый вычет за деньги, внесённые на индивидуальный инвестиционный счёт, открытый до 1 января 2024 года.
- Большинство вычетов на долгосрочные сбережения граждан (кроме вычета с положительного финансового результата по операциям на ИИС, открытом с 1 января 2024 года).
- Имущественные вычеты, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Налогоплательщиков уведомляют о возможности получить вычет в упрощённом порядке через сообщение в их личном кабинете. Чтобы воспользоваться этой возможностью, нужно подать заявление, сформированное налоговым органом, через личный кабинет налогоплательщика (п. п. 2, 4 ст. 221.1 НК РФ).
Кроме того, упрощённый порядок получения предусмотрен для некоторых социальных вычетов (п. 1 ст. 221.1 НК РФ). К ним относятся вычеты на:
- Обучение.
- Лечение (кроме покупки лекарств).
- Добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни.
- Физкультурно-оздоровительные услуги.
Для получения этих социальных налоговых вычетов в упрощённом порядке нужно обратиться в организацию или к ИП, где были получены услуги, с письменным заявлением по установленной форме. Если у организации или ИП есть техническая возможность, они передадут сведения о ваших расходах в налоговую. После этого вы получите уведомление в личном кабинете о возможности получения вычета. Для этого вам останется только подать заявление через свой личный кабинет. (п. п. 2, 3.1 - 4 ст. 221.1 НК РФ).
Налоговая проводит камеральную проверку заявления на упрощённый вычет обычно в течение 30 календарных дней. При этом у налогоплательщика не запрашиваются дополнительные пояснения или документы. По итогам проверки налоговый орган решает, предоставить вычет (полностью или частично) или отказать в нём (полностью или частично) (п. п. 2, 3 ст. 88, п. п. 4, 5 ст. 221.1 НК РФ; п. 2 Письма ФНС России от 01.07.2022 N БС-4-11/8329@).
Если принято решение о предоставлении вычета, соответствующая сумма в тот же день будет учтена на вашем едином налоговом счёте. Если после этого на счёте образуется положительный остаток (сальдо), деньги будут перечислены на счёт, указанный вами в заявлении (пп. 1 п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 5 ст. 79, п. 6 ст. 221.1 НК РФ).
Требование подавать декларацию о доходах не может быть причиной отказа в предоставлении вычетов в упрощённом порядке (п. 3 Письма ФНС России N БС-4-11/8329@).
Упрощённый способ получения вычетов не отменяет вашего права подать декларацию для их получения (п. п. 2, 3 ст. 219; пп. 2, 6 п. 3 ст. 219.1, пп. 3 п. 2 ст. 219.2, п. п. 7, 8.1 ст. 220, п. 1 ст. 221.1 НК РФ).
Разъяснения подготовлены на основе материалов СПС_«Консультант Плюс»
🙋♀️🙋♂️Остались вопросы?
📝⚖️ Задайте их юристу (бесплатно)