Как законно уменьшить налоги на ОСНО в 2025 году

Изменения в налоговом законодательстве в 2025 году

В 2025 году в России изменились налоговые правила, и это сказалось на расходах бизнеса.

Налог на прибыль вырос до 25%

С 01.01.2025 года ставка налога на прибыль увеличилась с 20 до 25%. Теперь 8% идёт в федеральный бюджет, а 17% в региональные — Федеральный закон от 12.07.2024 года № 176-ФЗ и ст. 284 НК РФ.

Ввели прогрессивную шкалу НДФЛ

Вступила в силу прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка зависит от годового дохода — ст. 224 НК РФ:

Годовой доход, ₽

Ставка НДФЛ

до 2,4 млн

13%

от 2,4 до 5 млн

15%

от 5 до 20 млн

18%

от 20 до 50 млн

20%

свыше 50 млн

22%

Повышенный процент применяют к части дохода, которая превышает порог.

Появилась новая льгота по страховым взносам

Обрабатывающие производства из реестра МСП с 2025 года платят страховые взносы по ставке 7,6% — с части зарплаты, которая превышает 1,5 МРОТ. Мера направлена на поддержку производственников и закреплена ст. 427 НК РФ.

Ввели федеральный инвестиционный вычет

Появился федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ). Он позволяет уменьшить налог на прибыль на 3% от расходов на покупку или создание основных средств и нематериальных активов.

Чтобы использовать вычет, порядок применения заранее включают в учётную политику — ст. 286.2 НК РФ и постановление Правительства РФ от 28.11.2024 года № 1638.

Законные способы снижения налога на прибыль

Чтобы оптимизировать налог на прибыль, не нужны хитрые схемы. Есть законные методы сокращения бюджетных расходов.

Использование амортизационной премии

Амортизационная премия (АП) позволяет списать в расходы до 30% стоимости нового основного средства (ОС). Остальные 70% включают в расходы в течение срока службы через обычную амортизацию — п. 9 ст. 258 НК РФ.

Меру применяют к основным средствам, которые:

• находятся в собственности компании;
• используются для получения дохода;
• служат дольше 12 месяцев;
• стоят больше 100 000 ₽.

ОС делятся на группы в зависимости от срока службы. Амортизационную премию применяют к объектам из 3-7 групп. Например, к третьей группе относится легковой автомобиль, купленный для поездок менеджеров до клиентов. А к седьмой — офисное здание компании.

Порядок применения АП должен быть указан в учётной политике. При вводе объекта в эксплуатацию определите амортизационную группу и включите в расходы до 30% стоимости. Остальное списывайте через обычную амортизацию по графику.

Применение ускоренной амортизации

Ускоренная амортизация позволяет быстрее списывать стоимость основного средства за счёт повышающего коэффициента. Так увеличиваются расходы, а вместе с этим уменьшается налог на прибыль.

Повышающие коэффициенты применяют к следующим ОС:

Основное средство

Коэффициент

Оборудование, которое используют в тяжелых условиях — при агрессивной среде или повышенной сменности

до 2

Энергоэффективные ОС из утверждённых перечней. Например, из постановления Правительства РФ от 17.06.2015 года № 600

Оборудование, купленное по специальному инвестиционному контракту (СПИК)

Предметы лизинга, кроме объектов из 1-3 амортизационных групп

до 3

Оборудование для научных исследований и разработок, если используется только для этих целей

Как применить ускоренную амортизацию:

1. Пропишите в учётной политике, что будете использовать повышающие коэффициенты.
2. Проверьте, подходит ли объект под разрешённую категорию.
3. Рассчитайте амортизацию, умножив обычную норму на выбранный коэффициент.
4. Включите расходы в базу по налогу на прибыль.

Если объект подходит под 2-3 категории, суммировать коэффициенты нельзя. Выберите одно значение для ускоренной амортизации.

Использование федерального инвестиционного налогового вычета

Федеральный инвестиционный вычет уменьшает налог на прибыль за счёт вложений в покупку, создание или модернизацию основных средств и нематериальных активов — ст. 286.2 НК РФ.

ФИНВ применяется, если покупаете или создаёте ОС из 3-10 амортизационных групп. Но есть исключения: к зданиям, сооружениям и передающим устройствам из 8-10 групп вычет не применяют, если есть региональный запрет.

Как применять ФИНВ:

1. Пропишите в учётной политике, что используете федеральный инвестиционный вычет.
2. Рассчитайте вычет — он составляет до 50% от расходов на покупку или создание объекта.
3. Уменьшите федеральную часть налога на прибыль в периоде, когда ввели объект в эксплуатацию или изменилась его стоимость. Налог после вычета не должен быть ниже суммы, исчисленной по ставке 3%.
4. Если вычет оказался больше, чем налог за период, перенесите остаток на следующие периоды.

ФИНВ не применяют к объектам, при формировании первоначальной стоимости которых использовались повышающие коэффициенты.

Если продадите или спишете объект в течение пяти лет после введения в эксплуатацию, вычет придётся вернуть с начисленными пенями.

Формирование резервов

Резервы — это деньги, которые откладывают на будущие расходы. В налоговом учёте их отражают как расходы до фактической оплаты.

Например, в марте сформировали резерв на 50 000 ₽ и учли эту сумму в расходах при расчете налога. Фактически деньги потратили только в октябре, но уже не включили в затраты.

Резерв по сомнительным долгам. Позволяет учесть убытки от непогашенной дебиторки — ст. 266 НК РФ.

Как использовать:

1. В конце отчётного периода проведите инвентаризацию долгов своих клиентов.
2. Если долг просрочен на 45-90 дней, включите в резерв 50% суммы.
3. Если долг просрочен более чем на 90 дней, включите всю сумму.
4. Общая сумма не должна превышать 10% от выручки за период.

Резерв создают по долгам за товары, работы или услуги. Нужны документы, подтверждающие просрочку — например, УПД по отгрузке.

Резерв на оплату отпусков. Помогает равномерно учитывать расходы на отпускные в течение года, а не разово при выплате — ст. 324.1 НК РФ.

Выплата отпускных в 2025 году: сроки, штрафы, порядок расчёта

Как использовать:

1. Посчитайте, сколько примерно потратите на отпускные за год, включая страховые взносы.
2. Разделите сумму на годовую зарплату сотрудников — получите процент.
3. Каждый месяц применяйте этот процент к фактическим расходам на зарплату и включайте в расходы.

Когда выплачиваете отпускные, списывайте расходы из резерва. Если к концу года что-то останется, включите сумму во внереализационные доходы и учтите при расчёте налога на прибыль.

Резерв на ремонт основных средств. Нужен для равномерного списания расходов на капитальный ремонт в течение года — ст. 324 НК РФ.

Как использовать:

1. Рассчитайте ориентировочные расходы на предстоящий ремонт.
2. Определите, как часто проводится такой ремонт.
3. Установите, сколько процентов от суммы будете ежемесячно откладывать в резерв.

Фактические расходы на ремонт списываются из резерва и не учитываются в налоге на прибыль. Если ремонтировали основное средство в прошлом году, резерв создать нельзя.

Резерв на выплату премий сотрудникам. Если планируете выплачивать годовые премии, можете заранее учесть суммы в расходах и уменьшить налог на прибыль — ст. 324.1 НК РФ.

Как использовать:

1. Определите, сколько планируете потратить на премии за год с учётом страховых взносов.
2. Разделите сумму на общую зарплату за год — получите процент.
3. Применяйте этот процент к зарплате за каждый месяц, полученную сумму отражайте в расходах.

Когда выплачиваете премии, списывайте расходы из резерва. Если к концу года что-то останется, включите сумму во внереализационные доходы и учтите при расчёте налога на прибыль.

Оптимизация НДС

Некоторые виды деятельности освобождены от НДС. Например, медицинские и образовательные услуги, некоторые финансовые операции — ст. 149 НК РФ. Не начисляйте НДС, если работаете в этих направлениях. Но ведите раздельный учёт, если совмещаете необлагаемую деятельность с облагаемой.

От НДС также освобождён экспорт товаров в другие страны. Чтобы воспользоваться льготой, в течение 180 дней со дня отгрузки в налоговую предоставляют таможенные документы, подтверждающие вывоз товаров из России.

Не забывайте, что исходящий НДС уменьшается на входящий. Для этого собирайте и регистрируйте в книге покупок счета-фактуры от поставщиков и подрядчиков — ст. 172 НК РФ. Без подтверждающих документов налоговая откажет в вычете.

Использование специальных налоговых режимов и структур

Если грамотно организовать структуру бизнеса и применять подходящие налоговые режимы, расходы снизятся.

Разделение бизнеса

Выделите разные направления в отдельные юрлица на упрощёнке.

Что это даёт:

• Низкие налоги — на УСН налог платят по ставке 6-15% в зависимости от выбранного объекта.
• Меньше отчётности и упрощённый бухучёт.

Новые компании должны быть самостоятельными: со своим директором, сотрудниками и ресурсами. Нельзя создавать «дочки» только для экономии на налогах — это сочтут дроблением бизнеса и доначислят налоги.

Агентские договоры и соглашения простого товарищества

По агентскому договору другой компании или ИП поручают совершать сделки. Агент получает вознаграждение и платит налоги по своей системе. Если он применяет УСН, расходы будут ниже.

Договор простого товарищества позволяет нескольким компаниям работать вместе без создания новой организации. Они объединяют ресурсы, ведут общее дело, а прибыль делят между собой. Каждый платит налоги со своей доли — по своему налоговому режиму.

Схема подходит только при реальном сотрудничестве. Формальные договоры без деловой цели приведут к претензиям от налоговой — письмо ФНС России от 10.03.2021 №БВ-4-7/3060@.

Приобретение оборудования в лизинг

Лизинг — это аренда с правом выкупа. Вы получаете оборудование, платите за него по графику, а в конце выкупаете, если нужно.

Преимущества:

• Платежи по лизингу учитываются в расходах и уменьшают налог на прибыль — п. 1 ст. 264 НК РФ.
• Можно ускорить амортизацию: применить повышающий коэффициент и быстрее списать стоимость объекта — ст. 259.3 НК РФ.
• Если объект на балансе лизингодателя, налог на имущество платит он, а не вы — п. 3 ст. 378 НК РФ.

Передача функций на аутсорсинг

Аутсорсинг — это привлечение сторонних организаций и ИП для выполнения различных задач. Применяется вместо найма сотрудников, поэтому сокращает расходы на зарплату и страховые взносы.

Бухгалтерский аутсорсинг: суть, виды, плюсы и минусы

Плюсы аутсорсинга:

• Меньше зарплат и страховых взносов за сотрудников.
• Не нужно вести кадровый учёт, оформлять отпуска и больничные.
• Можно сосредоточиться на основном бизнесе, не отвлекаясь на второстепенные задачи.

На аутсорсинг передают бухгалтерию, IT-обслуживание, клининг, охрану, доставку и другие работы, которые не выполняются каждый день.

Чтобы не было проблем с налоговой, заключайте с подрядчиками гражданско-правовые договоры. Сотрудничество должно быть экономически обоснованным, а не формальным. Если человек со стороны работает как обычный сотрудник — это нарушение.

Методы, которых следует избегать

Оптимизация налогов — это нормально, если не нарушать законы. Но есть методы, которые приводят к серьёзным последствиям: доначислению налогов, штрафам, блокировке счетов и даже уголовной ответственности.

Искусственное дробление бизнеса. Некоторые регистрируют несколько юрлиц, чтобы применять упрощёнку и платить меньше налогов. Формально компании разные, но на деле работают как одно целое: у них общий директор, сотрудники, склад, сайт и т. д.

Налоговая легко выявляет такие схемы. Если выяснится, что компании созданы ради экономии на налогах, это признают нарушением, доначислят налоги, пени и выпишут штраф.

Фиктивные контрагенты и поддельные документы. Заключать договоры с фирмами-однодневками, у которых нет реальной деятельности, и подделывать документы — грубое нарушение. Такая схема может сработать один раз, но рано или поздно ее раскроют.

Контрагенты должны быть настоящими компаниями, а документы — подтверждать реальные сделки. Иначе последствия будут те же: доначисления, штрафы, а в тяжёлых случаях — уголовная ответственность.

Обналичивание денег через «серые» схемы. Сюда относятся фиктивные договоры, переводы через подставные фирмы, снятие наличных под видом оплаты услуг, которых не было. Это не просто нарушение — это преступление.

В зависимости от суммы и обстоятельств такие действия квалифицируются по ст. 198 и ст. 199 УК РФ как уклонение от налогов или подделка документов. Наказание — от штрафа до лишения свободы.

Если не уверены, как лучше поступить — проконсультируйтесь с бухгалтером или налоговым специалистом. Это дешевле и безопаснее, чем разбираться с последствиями проверок.