Вопрос налогообложения в Европе является актуальным для каждого, кто планирует жить, работать или вести бизнес в регионе. В статье рассказываем об особенностях и размере налогов, взимаемых с физических лиц и организаций в европейских странах.
Особенности налогообложения в Евросоюзе
Для начала отметим, что Европа и Евросоюз это не одно и то же - не все страны, географически расположенные в европейской части Евразии, состоят в Евросоюзе. В частности, это относится к Великобритании, Швейцарии, Норвегии, Исландии, Беларуси и в какой то степени даже России.
Однако обычно, когда говорят о европейских государствах, подразумевают членов Евросоюза, поэтому далее будем говорить именно об этих странах. На сегодняшний день в международном объединении состоит 27 государств:
- Австрия;
- Бельгия;
- Болгария;
- Венгрия;
- Германия;
- Греция;
- Дания;
- Ирландия;
- Испания;
- Италия;
- Кипр;
- Латвия;
- Литва;
- Люксембург;
- Мальта;
- Нидерланды;
- Польша;
- Португалия;
- Румыния;
- Словакия;
- Словения;
- Финляндия;
- Франция;
- Хорватия;
- Чехия;
- Швеция;
- Эстония.
Особенностью Евросоюза является то, что здесь действует двухуровневая налоговая система: общая для всех стран объединения и национальная в каждом конкретном государстве.
Общие регламенты и стандарты, разрабатываемые Европарламентом и Советом Евросоюза, нужны для создания на территории объединения единого рынка со свободным перемещением товаров без лишней бюрократии и налоговых барьеров. Например, ставка НДС в государствах Евросоюза не должна быть меньше 15%. Это необходимо для того, чтобы все предприниматели пользовались более менее схожими условиями для ведения бизнеса и торговли и ни одна из стран не имела явного преимущества в вопросе привлечения иностранных инвестиций.
Также между государствами Евросоюза налажен автоматический обмен финансовой информацией, в рамках которого банки одной страны обязаны сообщать контролирующим органам другой о действующих счетах нерезидентов. К примеру, если гражданин Германии откроет счет во Франции, то немецкая налоговая узнает об этом автоматически.
При наличии столь продуманной системы и налаженного обмена информацией пытаться уклоняться от уплаты налогов довольно бессмысленно. Это не только не позволит сэкономить, но и может обернуться наступлением целого ряда неблагоприятных последствий, в том числе и привлечением к юридической ответственности.
Кто должен платить налоги в Европе
Существует два основных подхода по вопросу определения необходимости уплаты налогов в той или иной стране:
- Принцип территориальности - базируется на объектах налогообложения на территории конкретного государства независимо от национальной или юридической принадлежности субъекта. Иными словами, налог нужно платить с имущества в стране и с доходов, полученных на ее территории.
- Принцип резидентства - основан на наличии у лица статуса налогового резидента конкретного государства независимо от источника и места происхождения дохода.
В большинстве стран Евросоюза применяются оба подхода, поэтому платить налоги должны все пребывающие на территории региона лица: как граждане, так и иностранцы. Однако чаще всего резиденты платят налоги со всех доходов, а нерезиденты только с прибыли, полученной из источников внутри страны.
Как правило, для получения статуса налогового резидента необходимо проживать в стране не менее 183 дней в году.
Иногда действуют особые условия резидентства. Например, резидентом Кипра можно стать в упрощенном порядке при одновременном соблюдении следующих условий:
- пребывание в стране как минимум 60 дней в году;
- наличие регистрации по месту жительства;
- ведение собственного бизнеса или работа по найму в местной компании;
- отсутствие резидентства другой страны;
- пребывание в других государствах не более 183 дней в году.
В некоторых странах, в частности, в Италии и Испании, для определения статуса физического лица применяется критерий «центр жизненных интересов» (работа, семья, бизнес). Это означает, что человек, чья семья находится в Испании, может быть признан резидентом даже при редком посещении страны.
Что касается юридических лиц, то налоги с них могут взыскивать как по месту регистрации, так и в стране получения дохода.
Поскольку порядок уплаты налогов во многом зависит от национального законодательства конкретной страны, рекомендуем заранее изучать данный вопрос исходя из обстоятельств своей ситуации.
Виды налогов в странах Европы
Как было отмечено ранее, каждая страна Европы вправе самостоятельно устанавливать налоги и сборы. Однако обобщенно можно выделить следующие виды налогов:
- Подоходные для физлиц - обычно налогом облагается заработная плата, доход от продажи и использования имущества, прирост капитала.
- Корпоративные для юрлиц - в первую очередь речь идет о налоге на прибыль для организаций.
- НДС - налог на добавленную стоимость, закладываемый в стоимость товара. Фактическим плательщиком выступает конечный потребитель, но обязанность по перечислению средств в бюджет выполняет предприниматель.
- Акцизы - косвенные налоги, которые как и НДС, включаются в стоимость товара и возлагаются на покупателя. Как правило, акцизы устанавливаются на товары, которые с точки зрения государства являются вредными, например, алкоголь и табачная продукция.
- Социальные сборы - отчисления физлиц и организаций, перечисляемые в бюджет с целью последующего получения выплат и пособий от государства.
Отметим, что в некоторых странах действуют довольно специфические налоги. Например, в Австрии, Германии и Финляндии есть специальный налог на церковь, который платят исключительно прихожане храмов. Также отдельные сборы могут устанавливаться на местном уровне, то есть в пределах городов или муниципалитетов. Так, в Венеции собственники магазинов и кафе, чьи тенты и навесы затеняют муниципальную землю, обязаны платить налог на тень (фактически касается всех предпринимателей). В свою очередь в Берлине с владельцев собак взимается ежегодный сбор в размере 120 евро за первое животное и 180 евро за каждое следующее.
Налоги для физических лиц
Главным налогом всех физических лиц в Европе является подоходный - аналог российского НДФЛ. Помимо него есть и другие налоги, в частности, на имущество, наследство или прирост капитала.
Подоходный налог в Европе
Подоходным налогом, как правило, облагается прибыль, полученная внутри страны, но иногда его нужно платить и с мирового дохода. Конкретные объекты налогообложения и порядок формирования налоговой базы определяются национальным законодательством страны.
Например, в Нидерландах доходы физлиц делятся на три основные категории: профессиональные, от участия в деятельности организации и от вложений и инвестиций. В свою очередь в Венгрии платить НДФЛ нужно с заработка, предпринимательской деятельности, пенсии, процентов по вкладу, дивидендов, а также арендных выплат.
Ставка подоходного налога также устанавливается национальным законодательством каждого государства. На сегодняшний день в странах Европы действуют следующие ставки:
Отметим, что в таблице указаны максимально возможные ставки подоходного налога и на практике размер удержаний зачастую ощутимо меньше. Во многом это обусловлено тем, что в большинстве стран Европы действует прогрессивная шкала налогообложения: чем больше доход, тем выше ставка.
Например, в Германии при доходе до 9744 евро в год налоговая ставка составляет 0%, а максимальные 45% должны платить лишь лица, зарабатывающие свыше 270 тыс. евро.
В некоторых странах, в частности, в Венгрии и Румынии, все налогоплательщики, независимо от получаемого дохода, платят налог по единой ставке.
Иные налоги для физлиц в Европе
Помимо подоходного налога, физические лица в странах Европы платят и другие налоги:
- Налог на социальное обеспечение - взносы на такие соцнужды как здравоохранение, образование, страхование от безработицы и т.д. Обычно налог платят и работники, и работодатели. К примеру, в Португалии сотрудник вносит 11% от своей заработной платы, а организация - 23.75%.
- Налог на имущество - взимается с владельцев недвижимости, транспортных средств, животных, криптовалюты и других активов. В некоторых странах налога нет вовсе, а в некоторых он считается по ставке подоходного. Ставки сильно варьируются в зависимости от страны и актива. Если в Болгарии она составляет 0.4%, то в отдельных регионах Испании может превышать 87%.
- НДС - оплачивается потребителем в момент приобретения товара или услуги. Самая высокая ставка НДС в Венгрии - 27%, а самая низкая - в Люксембурге.
- Налог на прирост капитала - взимается с прибыли, полученной при продаже активов, например, имущества или ценных бумаг. Самая низкая ставка действует в Греции и Венгрии - 15%. В свою очередь в Дании к приросту капитала применяется ставка подоходного налога
Указанный перечень налогов не является исчерпывающим. Как было отмечено ранее, каждая страна вправе самостоятельно вводить те или иные налоги, поэтому перечислить все существующие сборы в государствах Европы и их муниципальных образованиях невозможно.
Налоги для организаций
Основным налогом для бизнеса в Европе является налог на прибыль. Облагаемая им налоговая база варьируется в зависимости от страны. Например, в Эстонии и Латвии платить его нужно исключительно с распределенной прибыли организации. Соответственно, до момента распределения дивидендов обязанность по уплате корпоративного налога не возникает. Подобная система не встречается больше ни в одной из европейских стран и в основном платить налог на прибыль нужно со всего полученного дохода.
Что касается ставок по корпоративному налогу, то они также зависят от страны. К примеру, самый низкий налог в Европе, составляющий всего 9% действует в Венгрии, а одна из наиболее высоких ставок установлена во Франции - 25%.
Помимо этого, бизнес должен платить большое количество других налогов. В частности, налог на имущество, дивиденды, прирост и т.д. Также на организации возлагается обязанность по исполнению функций налогового агента. Речь идет о перечислении в бюджет НДС и подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами. Отдельно следует упомянуть страховые взносы, которые должны платить все работодатели. Например, в Литве их ставка составляет 1.77%, а в Словакии целых 35.2%.
В заключение отметим, что после событий 2022 года и введения международных ограничений против России для многих россиян особо остро стоит вопрос поиска альтернативной юрисдикции для хранения своих сбережений. В связи с этим тема налогообложения в европейских странах может быть полезна и актуальна даже для тех, кто не планирует переезд в Европу.
Также напоминаем, что иностранные ценные бумаги, которые оказали заморожены из-за санкций в отношении Национального российского депозитария (НРД) и блокировки счетов в европейских депозитариях Euroclear и Clearstream, можно разблокировать в индивидуальном порядке прямо сейчас.
Для этого необходимо направить заявление европейскому регулятору (как правило, Минфину Бельгии), доказывать свою неподсанкционность и выполнить ряд условий. После снятия ограничений активами можно будет распорядиться по своему усмотрению.
Однако учтите, что резидентство любой страны ЕС накладывает обязанность по уплате налога с прироста капитала от инвестиций. Поэтому перед тем как приступить к разморозке целесообразно выбрать страну с лояльным налоговым законодательством. Например, это может быть Венгрия, где ставка по налогу составляет всего 15%.
Чтобы получить подробную инструкцию, с помощью которой вы сможете самостоятельно восстановить доступ к заблокированным активам, обращайтесь в компанию Razmorozka. Помимо этого, мы можем предложить услугу по комплексному сопровождению всей процедуры нашими специалистами.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Где в Европе самые высокие налоги для физлиц?
Европейскими странами с самыми высокими ставками подоходного налога являются Дания, Австрия и Швеция (может превышать 55%). Вместе с тем, власти указанных стран придерживаются модели «государства всеобщего благосостояния» и берут на себя большое количество социальных обязательств: бесплатное образование и медицина, помощь нуждающимся, высокие зарплаты для учителей и врачей.
В каких странах Евросоюза лояльное налогообложение для физлиц?
В качестве стран с наиболее комфортными налогами для физических лиц можно отметить Венгрию, Болгарию, Кипр и Мальту. Однако в зависимости от ситуации и обстоятельств конкретного случая более привлекательными могут оказаться и другие государства. Например, в Румынии работники IT-компаний полностью освобождены от уплаты подоходного налога при условии, что заработок не превышает 2500 евро в месяц.
Где в Европе выгоднее всего вести бизнес?
К наиболее привлекательным странам для бизнеса, сочетающим невысокие налоги с разнообразием льготным режимов, можно отнести Венгрию, Кипр, Польшу, Чехию и Словакию. Однако как и с физлицами многое зависит от специфики осуществляемой деятельности и других факторов. Например, для стартапов самые выгодные условия предлагают страны Южной и Восточной Европы.